Odwołanie od decyzji podatkowej

Einspruch (Widerspruch) gegen

Einkommensteuerbescheid

Odwołanie się od decyzji

dotyczącej wymiaru podatku dochodowego

 

Steuernummer: 8765432109

 

, den

 

Einspruch (Widerspruch) gegen Einkommensteuerbescheid

Odwołanie się od decyzji dotyczącej wymiaru podatku dochodowego

Sehr geehrte Damen und Herren,

Szanowni Państwo,

 

gegen den Einkommensteuerbescheid vom 2023-03-15 erhebe ich Einspruch.

 

niniejszym wnoszę sprzeciw wobec decyzji z dnia 15.03.2023 r. dotyczącej podatku

dochodowego za rok 2022 .

 

Begründung:

Uzasadnienie:

 

Sie haben bei der Berechnung der Einkommensteuer den Kinderfreibetrag für meine in Berlin, Hauptstraße 123 lebenden Söhne nicht berücksichtigt. Dabei habe ich als Staatsangehöriger eines EU-Mitgliedstaates in meiner Steuererklärung die Anwendung familienbezogener Steuervergünstigungen beantragt. Ich bitte Sie dies zu berücksichtigen.

przy ustalaniu wymiaru podatku dochodowego nie zostały uwzględnione przysługujące mi ulgi na moich mieszkających w Berlinie, Hauptstraße 123 synów. W zeznaniu podatkowym wnosiłem o zastosowanie ulgi rodzinnej, do której mam prawo jako obywatel Unii Europejskiej. Proszę więc o jej uwzględnienie.

 

Gleichzeitig beantrage die Aussetzung der Vollziehung des angefochtenen Bescheides.

Równocześnie wnoszę o odroczenie wykonania zaskarżonej decyzji.

 

Mit freundlichen Grüßen

Z wyrazami szacunku

 

Anlage: Kopie der „Einkommensteuererklärung” und der „Bescheinigung EU”

Załącznik: Kopia „Zeznania podatkowego o osiągniętych dochodach” i „Zaświadczenia UE”

 

(Vorsorglicher) Einspruch (Widerspruch) gegen den Einkommenssteuerbescheid / Variante II

Odwołanie się od decyzji dotyczącej wymiaru podatku dochodowego / wariant II

 

Gegen den Einkommenssteuerbescheid 2023/12345 erhebe ich Einspruch vorsorglich zur Wahrung der Rechtsbehelfsfrist.

 

Dieser Einspruch wird wie folgt begründet:

 

Ich hatte keine Zeit den Einspruch innerhalb der Rechtsbehelfsfrist zu überprüfen. Bis zum 2023-04-30 werde ich den Einspruch begründen oder ihn zurücknehmen.

Odwołuję się od decyzji dot. wymiaru podatku dochodowego 2023/12345 w celu zachowania prawa do wniesienia odwołania zawierającego zarzuty przeciwko tej decyzji.

 

Wniosek uzasadniam następująco:

 

Nie miałem czasu, aby sprawdzić zasadność decyzji w wyznaczonym czasie. Do dnia 30.04.2023 uzasadnię swój wniosek bądź go wycofam.

 

Allgemeine Informationen zur Einkommensteuer

Ogólne informacje dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Według prawa Niemiec nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają osoby mające miejsce zamieszkania (Wohnsitz) lub miejsce zwykłego pobytu (gewöhnlicher Aufenthalt) na terenie Niemiec.

Opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych są w Niemczech:

• dochody z działalności rolniczej i gospodarki leśnej

• dochody z prowadzenia działalności gospodarczej

• dochody z działalności wykonywanej osobiście (np. w ramach wolnego zawodu)

• dochody uzyskane ze stosunku pracy i stosunku służbowego (z pracy najemnej)

• dochody z najmu i dzierżawy

• dochody kapitałowe

• i inne np. dochody z renty (od 2005 roku również po części dochody uzyskane z emerytury wypłacanej przez organ emerytalny np. Deutsche Rentenversicherung)

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem progresywnym od dochodów osiąganych w ciągu roku kalendarzowego, a jego wysokość wynosi od 14 do 45% i ustalana jest na podstawie tabel (Einkommensteuer – Grundtabelle). Jeżeli dochód do opodatkowania nie osiąga 9744 euro, to obowiązek uiszczenia podatku nie istnieje. Po przekroczeniu dochodu 57918 euro stawka podatku nie wzrasta i pozostaje proporcjonalna.

Na poczet podatku odprowadzane są zaliczki (Vorauszahlungen):

A. Podatek od wynagrodzeń1.

Płatnikiem zaliczek podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer) jest Pracodawca.

Na Podatniku, który uzyskuje dochody z pracy najemnej ciążą jednak pewne obowiązki:

Podatnik otrzymuje jesienią z urzędu gminy bądź miasta właściwego ze względu na zamieszkanie (Hauptwohnung) tzw. Lohnsteuerkarte – kartę podatku od wynagrodzeń.

Podatnik musi sprawdzić, czy na karcie znajdują się aktualne dane osobowe, właściwa grupa podatkowa (Steuerklasse) i ilość kwot wolnych na dzieci (Kinderfreibeträge) a następnie przekazać kartę swojemu Pracodawcy.

Pracodawca sporządza na jej podstawie zaświadczenie o uzyskanych dochodach za rok podatkowy, które jest potrzebne do rozliczenia rocznego.

Osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek płacenia podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer), muszą płacić również podatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag) w wysokości 5.5% podatku od wynagrodzeń.

Osoby deklarujące swoją przynależność do jednego z uznanych kościołów (np. katolickiego lub ewangelickiego) płacą również podatek kościelny (Kirchensteuer) w wysokości 8–9% podatku od wynagrodzeń.

B. Podatek od dochodów kapitałowych.

Dochody kapitałowe opodatkowane są u źródła.

C. Pozostałe zobowiązania podatkowe.

W przypadku pozostałych dochodów za terminowe odprowadzanie zaliczek odpowiedzialny jest sam Podatnik. Aktualne terminy wymagalności można znaleźć na stronie www.bundesfinanzministerium.de (Steuertermine 2024).

Duża część Podatników zobowiązana jest do złożenia rocznego zeznania podatkowego (Einkommensteuererklärung). Obowiązek ten dotyczy m.in.:

• Podatników uzyskujących poza dochodami z pracy najemnej dochody z innych źródeł przekraczające 410 euro miesięcznie (na rok 2024)

• Podatników uzyskujących dochody od 2 lub kilku Pracodawców

• Podatników, którzy nie są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę (nie wykonują pracy najemnej), a uzyskują dochody z innych źródeł np. z działalności gospodarczej/wykonywania wolnego zawodu/najmu/dzierżawy itp.

• Podatników posiadających dochody opodatkowane za granicą

Ostateczny termin złożenia zeznania podatkowego za rok 2023 upływa:

31.07.2024 (lub 29.02.2025 gdy zeznanie Pflichtveranlagung sporządzane jest przez doradcę podatkowego) (obowiązek złożenia rozliczenia) 31.12.2026 Antragsveranlagung (rozliczenie dobrowolne – gdy Podatnik składa zeznanie, bo ma prawo do zwrotu nadpłaconego podatku)

Przy ustalaniu zobowiązania podatkowego należy uwzględnić:

• grupę podatkową – Steuerklasse I – VI

• kwotę wolną od podatku przypadającą na każde dziecko – Kinderfreibetrag (ważne ze względu na podatek solidarnościowy i kościelny)

Szczegółowe informacje na temat wyboru grupy podatkowej i możliwości zastosowania ulg i odliczeń znaleźć można w broszurkach wyłożonych w urzędach gminy lub miasta „Lohnsteuer – Kleiner Ratgeber für Lohnsteuerzahler”.

Roczne zeznanie podatkowe sporządzone przez doradcę podatkowego (Steuerberater) to wydatek od 150 do kilkuset euro. Kosztów tych nie można jednak odliczyć od podatku.

Na rynku dostępne są również dobre programy komputerowe ułatwiające rozliczenie podatku i informujące o wysokości nadpłaty/kwoty do dopłaty.

Ważne przepisy podatkowe:

• Einkommensteuergesetz (EStG)

 

• Abgabenordnung (AO)

Dla Polaków istotne znaczenie mają przepisy polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tym bardziej, że jej postanowienia są nadrzędne wobec regulacji krajowych. Na jej podstawie podatki od wynagrodzeń z pracy najemnej płaci się w kraju rezydencji podatkowej. Jeśli jednak rezydent Polski przebywa w Niemczech dłużej niż 183 dni, to ciąży na nim obowiązek podatkowy także w kraju wykonywania pracy – czyli w Niemczech.

Od 2012 roku limit 183 dni liczy się nie w roku kalendarzowym, ale w dowolnym okresie 12 miesięcy (np. od 01.05.2023 do 30.04.2024 r.).

Jeśli rezydent Polski wykonuje w ramach pracy najemnej w Niemczech także usługi na rzecz innego podmiotu niż jego pracodawca i podmiot ten kontroluje bezpośrednio lub pośrednio sposób ich wykonania, to Podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, nawet jeśli przebywa w Niemczech krócej od wyżej wspomnianego limitu 183 dni.

W opisanych powyżej przypadkach rezydent Polski zobowiązany jest do opodatkowania „niemieckich” dochodów w Niemczech, może jednak zastosować odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania w kraju rezydencji czyli w Polsce płacąc w kraju tylko podatek od dochodów uzyskanych w Polsce. „Dochody niemieckie” uwzględniane bedą w polskiej deklaracji podatkowej jedynie w celu ustalenia właściwego progu podatkowego.

Podstawa prawna: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Rzeczpospolitą Polską z Republiką Federalną Niemiec podpisana 14.05.2003 obowiązująca od 01.01.2005 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 92).