Wniosek o wznowienie postępowania podatkowego

Warszawa, dnia 24.05.2023 r.

zam. ul. Kwiatowa 12/4 00-123 Warszawa 9876543210

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie ul. Marszałkowska 100 00-001 Warszawa

Wniosek o wznowienie postępowania

Na podstawie art. 240 § 1 pkt 5, art. 241 § 1 oraz art. 244 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.), zwanej dalej w skrócie „u.o.p.”, zwracam się z wnioskiem o wznowienie postępowania podatkowego zakończonego decyzją ostateczną Naczelnika Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 15.03.2022 r., Nr ZD/1234/2022, określającą wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. w kwocie 5432 zł.

Uzasadnienie

Wskazaną wyżej decyzją Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie dokonał określenia wysokości mojego zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 r. w kwocie 5432 zł, z uwagi na fakt niewykazania w zeznaniu rocznym dochodów ze sprzedaży akcji pracowniczych nabytych w 2018 r., które nie podlegały zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej w skrócie „u.p.d.o.f.”

Wymiaru podatku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie dokonał jednak bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia przedmiotowych akcji pracowniczych, gdyż na dzień wydania decyzji nie dysponowałam dokumentami potwierdzającymi poniesienie wydatków z tego tytułu oraz określającymi ich wysokość.

Obecnie dysponuję jednak dokumentem w postaci zlecenia zakupu akcji pracowniczych z 15.07.2018 r. oraz dowodem wpłaty kwoty 4000 zł tytułem nabycia 100 szt. akcji pracowniczych Spółki "Przykładowa Firma" S.A. w 2018 r. Kopie obydwu tych dokumentów załączam do niniejszego wniosku jako nowe dowody w sprawie.

Duplikaty tych dokumentów otrzymałam z biura maklerskiego na mój wniosek dopiero pod koniec listopada 2022 r. i nie miałam w związku z tym możliwości wcześniejszego ich przedłożenia organowi podatkowemu w toku postępowania podatkowego.

Jednakże, zgodnie z art. 240 § 1 pkt 5 u.o.p., w sprawie zakończonej decyzją ostateczną wznawia się postępowanie, jeżeli wyjdą na jaw istotne dla sprawy nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody istniejące w dniu wydania decyzji nieznane organowi, który wydał decyzję.

Wskazane wyżej dokumenty spełniają w całości przesłanki określone w tym przepisie. Są to bowiem dowody istotne dla sprawy, gdyż mają bezpośredni wpływ na wysokość podatku określonego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Warszawie w decyzji ostatecznej z 15.03.2022 r.

Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu odpłatnego zbycia akcji stanowi dochód, czyli przychód z ich sprzedaży pomniejszony o koszty uzyskania tego przychodu. Zgodnie z art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. wynika z kolei, że kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji są wydatki poniesione na ich objęcie lub nabycie. Wobec powyższego udokumentowana załączonymi dowodami kwota 4000 zł, wydatkowana na nabycie akcji pracowniczych w 2018 r., powinna zmniejszyć przychód z ich sprzedaży dokonanej w 2021 r., a w konsekwencji obniżyć również zobowiązanie podatkowe określone przez organ podatkowy w decyzji z 15.03.2022 r.

Załączone do niniejszego wniosku dokumenty są również „dowodami nowymi” w rozumieniu art. 240 § 1 pkt 5 u.o.p., tj. takimi, które nie były dotąd przedmiotem analizy i oceny w postępowaniu podatkowym prowadzonym przez tut. organ podatkowy z uwagi na fakt, że organ ten nie dysponował wcześniej tymi dowodami.

Jednocześnie są to dowody, które istniały w dniu wydania decyzji ostatecznej z 15.03.2022 r. Jednak z uwagi na fakt, iż ich duplikaty otrzymałam z biura maklerskiego dopiero w listopadzie 2022 r., a więc już po wydaniu powyższej decyzji, dokumenty te nie mogły być także znane organowi podatkowemu wydającemu decyzję w przedmiotowej sprawie.

Biorąc pod uwagę wskazane wyżej okoliczności oraz uznając, że została spełniona przesłanka wznowienia postępowania, o której mowa w art. 240 § 1 pkt 5 u.o.p., wnoszę jak na wstępie.

Załączniki: 1) zlecenie zakupu akcji pracowniczych z 15.07.2018 r., 2) dowód wpłaty 4000 zł tytułem nabycia 100 szt. akcji pracowniczych w 2018 r.