Procedura wypłaty dywidend dla zagranicznego założyciela

5.3.6. Wypłata dywidend Niemieckiemu założycielowi

Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, Niemieckie i wszelkie inne organizacje zagraniczne uzyskujące dochody ze źródeł w Polsce są płatnikami podatku dochodowego. Dochodami takimi są dywidendy wypłacane organizacji zagranicznej – założycielowi organizacji Niemieckiej. Podatek odprowadzany jest u źródła otrzymania dochodów. Stawka podatku od dywidendy stanowi 19 %. Jednakże Niemiecki założyciel może skorzystać z ulg przewidzianych w międzyrządowej Polsko-Niemieckiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zgodnie z tą umową dywidendy otrzymywane przez Niemiecką organizację ze źródeł w Polsce podlegają opodatkowaniu po obniżonej stawce, w tym przypadku nie przekraczającej 5 % (szczegółowo według rodzajów działalności – zob. rozdział 7.2). Aby skorzystać z prawa do ulgi, Niemiecki założyciel powinien przedłożyć płatnikowi podatku, wypłacającemu dochód, dowód na to, że jego stałe miejsce pobytu znajduje się na terytorium państwa, z którym Polska zawarła odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie istnieje żadna zatwierdzona forma takiego potwierdzenia. Dokument ten powinien zawierać przykładowo następujące sformułowania:

„Niniejszym potwierdza się, że Schmidt GmbH ... jest od 2018 roku ... osobą, której miejsce stałego pobytu znajduje się w Niemczech w rozumieniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a rządem Republiki Federalnej Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i majątku z dnia 14 maja 2003 r.”

W tym przypadku, zgodnie z art. 10 pkt 2 wymienionej umowy termin „dywidendy” oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji. W odniesieniu do Polski określenie to obejmuje w szczególności zysk transferowany za granicę przez udziałowca przedsiębiorstwa z udziałem zagranicznym, utworzonego zgodnie z ustawami Polski. Jednakże zgodnie z instrukcją MF/011/DZP/2023 z dnia 25 stycznia 2023 r. Nr 45 „O opodatkowaniu zysku i dochodów zagranicznych osób prawnych”, w celu potwierdzenia miejsca pobytu można skorzystać również z zalecanych formularzy, opracowanych przez miejscowe organy podatkowe. Ważne jest to, że Niemiecki założyciel nie ma obowiązku wysyłania tych wypełnionych formularzy do Niemieckich organów podatkowych i nie musi uzyskiwać od nich zgody na niepotrącanie podatku. Na każdym takim dokumencie potwierdzającym miejsce pobytu powinna znajdować się pieczęć właściwego organu Niemiec oraz podpis upoważnionego urzędnika państwowego. Jeżeli Niemiecki założyciel nie okaże niezbędnych dokumentów płatnikowi podatku, konieczne będzie wpłacenie do budżetu podatku od dywidendy w wysokości 19 %. W każdym przypadku płatnik podatku na koniec okresu sprawozdawczego przekazuje organowi podatkowemu według miejsca swojej siedziby informację o kwocie dochodu wypłaconego Niemieckiemu założycielowi i potrąconych podatkach. Jeżeli Niemiecki założyciel nie skorzystał z ulgi, to kwoty wpłacone do budżetu Polska może odzyskać w trybie przewidzianym w art. 22 pkt 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zwrotu takiego można dokonać za ostatnie 3 lata, składając w organach podatkowych:

wniosek o zwrot podatku;

potwierdzenie, które nie zostało przedłożone;

dokumenty dotyczące naliczenia dywidend;

kopie dokumentów potwierdzających zapłatę podatku.

Podatek, jeżeli został zapłacony, zostanie zwrócony w walucie, w której był uiszczony. Termin zwrotu podatku to 6 miesiąc od dnia złożenia w inspekcji podatkowej pełnego kompletu wszystkich niezbędnych dokumentów.