Wezwanie do złożenia wyjaśnień i dokumentów

US/Z/456/2023 Warszawa, 24.05.2023

Jan Kowalski

ul. Kwiatowa 12/4, 00-000 Warszawa

POSTANOWIENIE

Organ podatkowy I instancji, tj. Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, działając na podstawie art. 155 § 1 w związku z art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U z 2017 r. poz. 201),

postanowił:

wezwać podatnika do złożenia dodatkowych wyjaśnień i przedłożenia dokumentów w związku ze złożonym przez podatnika wnioskiem o umorzenie II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za marzec 2023 r. w wysokości 1500 zł.

UZASADNIENIE

W dniu 17.05.2023 r. do siedziby organu podatkowego wpłynęło podanie, w którym ww. podatnik zwrócił się o umorzenie wskazanej w sentencji kwoty zobowiązania podatkowego.

W uzasadnieniu wniosku podatnik podał, że nie jest w stanie zapłacić II raty zobowiązania podatkowego z uwagi na swoją trudną sytuację finansową oraz zły stan zdrowia, który wiąże się z koniecznością ponoszenia znacznych wydatków.

Z uwagi na konieczność doprecyzowania przez podatnika wskazanych w podaniu okoliczności i twierdzeń, takich jak „trudna sytuacja finansowa” oraz „zły stan zdrowia, z którym wiąże się konieczność ponoszenia znacznych wydatków” – organ podatkowy wzywa podatnika do złożenia dodatkowych wyjaśnień i przedłożenia posiadanych przez podatnika dokumentów w przedmiocie:

1) liczby osób pozostających z podatnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym,

2) źródeł dochodów (odcinek renty lub emerytury, zaświadczenie z PKP S.A. itp.),

3) stałych, comiesięcznych wydatków związanych z funkcjonowaniem gospodarstwa domowego – tj. wydatków na: żywność, środki czystości, spłatę kredytów czy pożyczek, uczące się dzieci, opał itp.,

4) dokumentacji medycznej (np. zaświadczenie lekarskie), z której będzie wynikał aktualny stan zdrowia i konieczność ponoszenia związanych z nim wydatków, na potwierdzenie których należy przedłożyć posiadane rachunki czy imienne faktury VAT (na lekarstwa, wizyty lekarskie, zabiegi itp.),

5) posiadanego przez podatnika majątku ruchomego i nieruchomego – w tym oszczędności w gotówce, zgromadzonych na rachunku bankowym.

W przedmiotowym zakresie organ podatkowy wyjaśnia podatnikowi, że w art. 67a § 1 pkt. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa ustawodawca umożliwił organom podatkowym umarzanie kwot zaległości podatkowych w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.

Z uwagi na brak ustawowej definicji tych pojęć należy wskazać na przykładowe wyroki sądów administracyjnych:

1) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 15.03.2022 r. (I SA/Wa 1234/21): Kryterium „ważnego interesu podatnika” wymaga wykazania konkretnych okoliczności, które są wyjątkowe, niezależne od woli oraz sposobu postępowania podatnika i jednocześnie uniemożliwiają mu wywiązanie się z ciążących na nim obowiązków względem Skarbu Państwa. O istnieniu ważnego interesu podatnika nie decyduje subiektywne przekonanie podatnika, lecz decydować powinny kryteria zobiektywizowane, zgodne z powszechnie aprobowaną hierarchią wartości, w której wysoką rangę mają zdrowie i życie, a także możliwości zarobkowe w celu zdobycia środków utrzymania dla siebie i rodziny. Ważny interes podatnika należy rozumieć jako względy, które mogłyby zachwiać podstawami egzystencji podatnika. Trudna sytuacja majątkowa może być uznana za ważny interes podatnika, jednakże nie może być mowy o automatyzmie, który powodowałby, że każda trudna sytuacja materialna skutkowałaby zawsze udzieleniem wnioskowanej ulgi. Ważny interes podatnika musi charakteryzować się nieprzewidywalnością i niezależnością od sposobu postępowania podatnika;

2) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 22.06.2021 r. (I SA/Kr 567/20): Przesłankę interesu publicznego interpretuje się jako dyrektywę postępowania nakazującą mieć na uwadze respektowanie wartości wspólnych dla całego społeczeństwa, takich jak sprawiedliwość, bezpieczeństwo, zaufanie obywateli do organów władzy, sprawność działania aparatu państwowego, korektę błędnych decyzji itp. Z treści art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej wynika, iż przy rozstrzyganiu spraw w przedmiocie zastosowania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych organy podatkowe obowiązane są rozważyć zarówno przesłankę „ważnego interesu podatnika”, jak i przesłankę „interesu publicznego”.

Dlatego też konieczne jest pozyskanie przez organ podatkowy przedstawionych powyżej informacji w celu ustalenia wystąpienia w przedmiotowej sprawie minimum jednej z dwóch ustawowych przesłanek jako warunku koniecznego do udzielenia wnioskowanej przez podatnika pomocy w zapłacie zobowiązania podatkowego.

Wskazane przez organ dokumenty i informacje należy przedłożyć w terminie 7 dni od daty odebrania przedmiotowego pisma, pod rygorem podjęcia decyzji przez organ podatkowy na podstawie posiadanych informacji.

Stawiennictwo osobiste nie jest wymagane.

W związku z powyższym organ podatkowy I instancji postanowił jak w sentencji.

Anna Nowak

Otrzymują:

1. podatnik,

2. a/a