Instrukcja ustalania proporcji VAT

Instrukcja ustalania wartości podatku naliczonego VAT na podstawie proporcji

w Warszawie, ul. Kwiatowa 12

(Zakład Produkcyjny "Słonecznik")

§1

Zakres stosowania

1. Instrukcja podlega wdrożeniu w Zakładzie Produkcyjnym "Słonecznik" w przypadku nabycia towarów lub usług dla celów wykonywania czynności, w związku z którymi podatnikowi Zakład Produkcyjny "Słonecznik" przysługuje uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego, oraz dla wykonywania czynności, w związku z którymi podatnikowi Zakład Produkcyjny "Słonecznik" nie przysługuje takie uprawnienie, w sytuacji gdy – stosownie do art. 90 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 515), zwanej dalej „ustawą” – ustalenie wartości podlegającego odliczeniu podatku naliczonego następuje na podstawie proporcji wskazanej tą regulacją.

2. Instrukcję stosuje się wyłącznie w sytuacji, gdy nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi Zakład Produkcyjny "Słonecznik" przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

§2

Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązany jest dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik".

§3

Procedura

1. Dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" dokonuje analizy istnienia podstaw do stosowania proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy, dla celów realizacji uprawnienia do obniżenia wartości podatku należnego o wartość podatku naliczonego.

2. W przypadku ustalenia, że nabyte towary bądź usługi służą zarówno czynnościom, w stosunku do których podatnikowi Zakład Produkcyjny "Słonecznik" przysługuje uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynnościom, w stosunku do których takie uprawnienie nie przysługuje (czynności zwolnione z podatku), a nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi Zakład Produkcyjny "Słonecznik" przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" podejmuje działania mające na celu ustalenie wstępnej proporcji, według której w roku podatkowym dokonywane będzie ustalenie wartości podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów i usług, w odniesieniu do których odliczenie podatku naliczonego powinno następować na podstawie tej proporcji. Ustalona proporcja jest stosowana przez cały rok podatkowy.

3. Po zakończeniu roku podatkowego dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" dokonuje wewnętrznej kontroli rozwiązań przyjętych w trakcie roku w zakresie prawidłowości dokonanego odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji ustalonej dla danego roku, a w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy kolejnego roku podatkowego dokonuje rocznej korekty podatku naliczonego, stosownie do zasad wynikających z art. 91 ustawy.

4. Główny księgowy Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" w trakcie roku podatkowego podejmuje czynności sprawdzające prawidłowość:

1) stosowania rozwiązania polegającego na proporcjonalnym ustalaniu wartości podatku naliczonego na podstawie art. 90 ust. 1–11 ustawy;

2) ustalenia proporcji dla danego roku podatkowego;

3) stosowania proporcji dla celów realizacji uprawnienia do obniżenia wartości podatku należnego o wartość podatku naliczonego.

5. Główny księgowy Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik" po zakończeniu roku podatkowego podejmuje czynności sprawdzające prawidłowość dokonania rocznej korekty podatku naliczonego, który w ciągu roku był odliczany na podstawie proporcji ustalanej na zasadach art. 90 ust. 2 ustawy.

Podpis Kierownika Zakładu Produkcyjnego "Słonecznik"

Anna Kowalska

(Zakład Produkcyjny "Słonecznik")