Instrukcja gospodarowania majątkiem trwałym i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie

Załącznik Nr 1

do zarządzenia Nr ZAR/2023/05/12

z dnia 12.05.2023 r.

Instrukcja gospodarowania majątkiem trwałym i zasad odpowiedzialności

za powierzone mienie

w Elektro Sp. z o.o.

(Elektro Sp. z o.o.)

DZIAŁ I

ZASADY OGÓLNE

Rozdział 1

Słownik pojęć

§1

Podstawę regulacji przyjętych w niniejszej instrukcji stanowią przepisy wskazane w zarządzeniu.

§2

Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o:

1) jednostce (lub instytucji) – oznacza to Elektro Sp. z o.o.;

2) środkach trwałych – oznacza to rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki;

3) wartościach niematerialnych i prawnych – oznacza to nabyte przez jednostkę, zaliczane do jej aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki;

4) obcych składnikach majątkowych – oznacza to znajdujące się w jednostce składniki majątkowe, które stanowią własność innych podmiotów i są powierzone do przechowania, przetwarzania lub używania na podstawie podpisanych umów użyczenia, dzierżawy, leasingu, najmu, protokołów przekazania, protokołów zdawczo-odbiorczych lub innych dokumentów, pod warunkiem że nie są one zgodnie z ustawą o rachunkowości, zaliczane do aktywów trwałych w jednostce;

5) Klasyfikacji Środków Trwałych (w skrócie KŚT) – oznacza to usystematyzowany zbiór obiektów majątku trwałego, służący m.in. do celów ewidencyjnych, ustalania stawek odpisów amortyzacyjnych oraz badań statystycznych, określony w drodze rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30.12.2019 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz.U. z 2019 r. poz. 2424);

6) KSR Nr 11 „Środki trwałe” – oznacza to standard stanowiący załącznik do uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) Nr 11 „Środki trwałe”, ogłoszonej w Komunikacie Ministra Rozwoju i Finansów z 15.02.2017 r. (Dz.U. z 2017 r. poz. 361);

7) aplikacji Ewidencja – oznacza to aplikację informatyczną, służącą do prowadzenia ewidencji analitycznej oraz inwentaryzacji składników majątkowych;

8) aplikacji Finanse – oznacza to aplikację informatyczną służącą do prowadzenia syntetycznej ewidencji księgowej przychodów i kosztów oraz wykonywania sprawozdań IK;

9) karcie środka trwałego (lub karcie wartości niematerialnej i prawnej) – oznacza to kartę ewidencyjną, generowaną automatycznie w aplikacji Ewidencja, odrębnie dla każdego składnika majątkowego, która powinna zawierać w szczególności:

a) nazwę składnika,

b) numer inwentarzowy,

c) datę przyjęcia na ewidencję,

d) wartość nabycia,

e) stawkę amortyzacyjną,

f) wartość umorzenia,

g) informację o dokonanych zmianach,

h) numer działki, numer obrębu, nazwę jednostki ewidencyjnej, powierzchnię, udział (dotyczy tylko gruntów);

10) składnikach majątku ruchomego zbędnych dla jednostki – oznacza to posiadające wartość użytkową przedmioty materialne, stanowiące własność instytucji, które spełniają jedną z następujących cech:

a) nie są i nie będą wykorzystywane w realizacji zadań publicznych przez instytucję,

b) nie nadają się do współpracy z posiadanymi i stosowanymi urządzeniami w instytucji, a ich przystosowanie byłoby technicznie i ekonomicznie nieuzasadnione;

11) przekazaniu – oznacza to przeniesienie praw do dysponowania zbędnym składnikiem majątku ruchomego w drodze umowy sprzedaży, darowizny, najmu, dzierżawy, użyczenia, nieodpłatnego przekazania na podstawie dokumentu PT (protokół zdawczo-odbiorczy), na zasadach określonych w niniejszej instrukcji;

12) cenie sprzedaży – oznacza to możliwą do uzyskania na dany dzień cenę sprzedaży składnika majątkowego, a w przypadku gdy składnik majątkowy będzie służył czynnościom opodatkowanym, bez podlegającego odliczeniu VAT, pomniejszoną o rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia oraz koszty związane z przystosowaniem składnika aktywów do sprzedaży i dokonaniem tej sprzedaży;

13) wartości godziwej – oznacza to kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej między zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami;

14) wartości jednostkowej zbędnego składnika majątku ruchomego – oznacza to:

a) dla celów sprzedaży – wartość rynkową (wartość określona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia),

b) dla pozostałych celów – wartość ewidencyjną brutto (początkową).

Rozdział 2

Rodzaje środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, ich wycena i zasady amortyzacji

§3

1. Do środków trwałych zalicza się w szczególności:

1) nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntów, budynki i budowle, a także lokale będące odrębną własnością, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego;

2) maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy;

3) ulepszenia w obcych środkach trwałych;

4) inwentarz żywy.

2. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się w szczególności:

1) autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje;

2) prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych;

3) know-how;

4) nabytą wartość Elektro Sp. z o.o.;

5) koszty zakończonych prac rozwojowych.

3. Środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie o rachunkowości.

§4

1. Dla celów ewidencyjnych, statystycznych, gromadzenia danych, ustalenia stawek odpisów amortyzacyjnych majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych należy stosować wymogi:

1) ustawy o rachunkowości;

2) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;

3) rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT);

4) wytycznych Głównego Urzędu Statystycznego, zawartych w objaśnieniach do sporządzania sprawozdania statystycznego SG-02;

5) międzynarodowe i krajowe standardy rachunkowości.

2. Ustalanie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych odbywa się na podstawie przepisów zawartych w ustawie o rachunkowości, ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych oraz zakładowym planie kont.

3. Za wartość początkową środków trwałych uważa się:

1) w razie odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia, która stanowi kwotę należną zbywcy, bez podlegających odliczeniu VAT oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu – powiększoną o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, w szczególności ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia, demontażu i usunięcia składników, do których jednostka jest zobowiązana w związku z nabyciem nowych składników aktywów, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, a obniżoną o rabaty, opusty oraz inne podobne zmniejszenia i odzyski;

2) w razie częściowo odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia powiększoną o wartość przychodu określonego jako różnica między wartością tych środków, ustaloną na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie środkami tego samego rodzaju, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania, a odpłatnością ponoszoną przez nabywcę;

3) w razie wytworzenia we własnym zakresie – koszt wytworzenia, tj. koszty pozostające w bezpośrednim związku z wytworzeniem danego produktu siłami własnymi oraz uzasadniona część kosztów pośrednio związanych z wytworzeniem tego produktu; koszty bezpośrednie obejmują wartość zużytych materiałów bezpośrednich, koszty pozyskania i przetworzenia związane bezpośrednio z produkcją i inne koszty poniesione w związku z doprowadzeniem produktu do postaci i miejsca, w jakich znajduje się w dniu wyceny;

4) w razie nabycia spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – wartość określoną w dokumencie odpowiednio: nabycia spadku, darowizny lub decyzji Ministra Finansów, a w przypadku braku określenia wartości – w ww. dokumentach w cenie sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu lub w wartości godziwej;

5) w razie ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – wartość wynikającą z posiadanych dokumentów, a gdy ich brak – na podstawie wyceny komisji ds. wyceny nadwyżek, uwzględniając ich aktualną wartość rynkową i ewentualne zużycie.

4. Środki trwałe ujęte w ewidencji analitycznej powinny być aktualizowane na bieżąco, z uwzględnieniem zmian wynikających z wprowadzonej aktualizacji wartości początkowych oraz poniesionych kosztów ulepszenia, które powodują, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową mierzoną: okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonego środka trwałego, kosztami eksploatacji lub innymi miarami.

5. Ulepszenie środków trwałych powoduje konieczność zwiększenia wartości początkowej o wartość nakładów na ulepszenie, przy zachowaniu określonych warunków:

1) wydatki powinny dotyczyć środka trwałego stanowiącego własność (współwłasność) i obejmować jeden z następujących zakresów prac:

a) przebudowę (poprawę istniejącego stanu, zmianę stanu na inny),

b) rozbudowę (powiększenie składników majątku, rozszerzenie, dobudowanie),

c) modernizację (unowocześnienie środka trwałego),

d) rekonstrukcję (odtworzenie zużytych całkowicie lub częściowo składników majątku);

2) poniesione koszty ulepszenia danego środka trwałego w skali roku są wyższe niż 10 000 zł wartości środka trwałego, określona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

6. Wycena wartości niematerialnych i prawnych jest analogiczna jak dla środków trwałych, z uwzględnieniem następujących wyjątków:

1) wartości początkowej nie można korygować o koszty ulepszenia;

2) wartość początkowa nie zwiększa się na skutek aktualizacji;

3) wartości niematerialne i prawne nie mogą być wytworzone we własnym zakresie.

§5

7. Zasady amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

1) podstawą obliczania odpisów amortyzacyjnych jest wartość początkowa;

2) przyjęto metodę liniową;

3) rozpoczęcie odpisów amortyzacyjnych następuje od pierwszego miesiąca po miesiącu przyjęcia do używania;

4) w instytucji stosuje się roczne stawki amortyzacyjne dla poszczególnych symboli KŚT, zgodnie z załącznikiem – z uwzględnieniem stawek określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (wybrać);

5) od ujawnionych środków trwałych (w tym praw wieczystego użytkowania gruntów) oraz wartości niematerialnych i prawnych, nieobjętych dotychczas ewidencją, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, począwszy od pierwszego miesiąca po kwartale, w którym te składniki zostały wprowadzone do ewidencji;

6) data zakończenia dokonywania odpisów amortyzacyjnych przypada w miesiącu, w którym następuje:

a) zrównanie wartości początkowej z dotychczasowymi odpisami amortyzacyjnymi,

b) sprzedaż, przekazanie lub likwidacja,

c) stwierdzenie ich niedoboru;

7) odpisy amortyzacyjne będą dokonywane miesięcznie. W przypadkach, o których mowa w pkt 6, amortyzacja jest naliczana w miesiącu zakończenia dokonywania odpisów amortyzacyjnych i obejmuje okres od początku roku do końca tego miesiąca;

8) wartości niematerialne i prawne amortyzuje się przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych:

a) do licencji (sublicencji) i praw autorskich na programy komputerowe, licencji do wyświetlania filmów oraz emisji programów radiowych i telewizyjnych oraz praw majątkowych przyjmuje się 36 miesięcy, czyli roczną stawkę amortyzacyjną 33,33%,

b) do poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych przyjmuje się 60 miesięcy, czyli roczną stawkę amortyzacyjną 20%,

c) do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych przyjmuje się 24 miesiące, czyli roczną stawkę amortyzacyjną 41,67%;

9) do odpisów amortyzacyjnych od prawa użytkowania wieczystego gruntów, przyjęto 40 lat na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych, czyli roczną stawkę amortyzacyjną na poziomie 2,5%.

8. Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury.

9. Środki trwałe, których wartość nie przekracza 3 500 zł lub wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych i które są zakupione ze środków inwestycyjnych, czyli tzw. niskocenne środki trwałe, są amortyzowane jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania.

10. Wartości niematerialne i prawne o wartości 3 500 zł lub nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych i zakupione ze środków inwestycyjnych są amortyzowane jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania.

§6

Zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji określa odrębne zarządzenie.

DZIAŁ II

ZASADY EWIDENCJI I GOSPODAROWANIA SKŁADNIKAMI MAJĄTKU

Rozdział 1

Ewidencja środków trwałych gr. 1 według KŚT – grunty

§7

1. Ewidencja analityczna gruntów jest prowadzona w Elektro Sp. z o.o. przez Dział Księgowości w księgach inwentarzowych, z wykorzystaniem aplikacji informatycznej Ewidencja.

2. Wszystkie grunty, bez względu na ich wartość, są ujmowane jako środki trwałe.

3. Każda jednostkowa działka musi być opisana szczegółowo w karcie środka trwałego, która powinna zawierać w szczególności:

1) numer inwentarzowy;

2) klasyfikację według KŚT, tj. grupa, podgrupa, rodzaj;

3) nazwę środka trwałego i jego charakterystykę;

4) numer FV/2023/01/05 i datę 05.01.2023 r. dowodu zakupu i otrzymania (faktura VAT);

5) datę 06.01.2023 r. wprowadzenia do ewidencji i numer dowodu PZ/2023/01/06;

6) wartość środka trwałego;

7) datę 10.03.2024 r. rozchodu z ewidencji i numer dowodu WZ/2024/03/10.

4. Ewidencja syntetyczna gruntów jest prowadzona przez Dział Finansowy w aplikacji Finanse zgodnie z zakładowym planem kont (bez podziału na podgrupy i rodzaje użytków).

5. Ewidencja analityczna gruntów jest uzgadniana z ewidencją syntetyczną, w cyklu miesięcznym, do 10 dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego miesiąca.

§8

1. Wszystkie zdarzenia pociągające za sobą konieczność zmian w ewidencji analitycznej, jakie miały miejsce na gruntach, są wprowadzane na bieżąco, w dniu ich wystąpienia, przez sporządzenie w aplikacji Ewidencja odpowiedniego dokumentu, m.in.:

1) PZ – przyjęcie środka trwałego;

2) UJ – ujawnienie środka trwałego;

3) LIK – likwidacja środka trwałego;

4) CLIK – częściowa likwidacja środka trwałego;

5) SPRZ – sprzedaż środka trwałego;

6) CSPRZ – częściowa sprzedaż środka trwałego;

7) ZMN – zmniejszenie wartości środka trwałego;

8) ZW – zwiększenie wartości środka trwałego;

9) PT – przyjęcie/przekazanie protokołu zdawczo-odbiorczego;

10) ZSA – zmiana stawki amortyzacyjnej;

11) ZRK – zmiana rodzaju klasyfikacji środka trwałego;

12) inne – IN.

§9

1. Ustalanie wartości początkowej gruntów następuje według danych wynikających z dokumentów nabycia.

2. Grunty ewidencjonuje się na koncie środków trwałych, bez względu na ich wartość.

3. Ustalanie wartości początkowej nabytych/przejętych środków trwałych – działek, w przypadku gdy w dokumencie ich nabycia/przejęcia nie określono wartości nabywanego gruntu, następuje na podstawie ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu, tj. przeciętnej ceny transakcyjnej 1 m2 gruntu, właściwej dla gruntu położonego w tej jednostce ewidencyjnej, w której jest usytuowany przedmiotowy środek trwały, z kwartału poprzedzającego datę transakcji, ustalanej w Starostwie Powiatowym.

4. W przypadku zbycia jako wartość rozchodu wskazywana jest wartość początkowa, w której wprowadzono po stronie przychodu środek trwały do ewidencji.

§ 10

Ustala się następujący wzór numeru inwentarzowego dla gruntów: G/[ROK]/[NUMER] kolejny.

§ 11

Ustala się następujące zasady obiegu dokumentów: Dokumenty PZ i WZ są przekazywane do Działu Księgowości w ciągu 3 dni od daty ich wystawienia. Pozostałe dokumenty są przekazywane na bieżąco.

Rozdział 2

Ewidencja środków trwałych gr. 2 według KŚT

§ 12

1. Ewidencja analityczna środków trwałych przynależnych do gr. 2 według KŚT jest prowadzona w Elektro Sp. z o.o. przez Dział Księgowości w księgach inwentarzowych, z wykorzystaniem aplikacji informatycznej Ewidencja.

2. Wszystkie nieruchomości przynależne do gr. 2 według KŚT, bez względu na ich wartość, są ujmowane jako środki trwałe.

3. Każda jednostkowa nieruchomość musi być opisana szczegółowo w karcie środka trwałego, która powinna zawierać w szczególności:

1) numer inwentarzowy;

2) klasyfikację według KŚT, tj. grupa, podgrupa, rodzaj;

3) nazwę środka trwałego i jego charakterystykę;

4) numer FV/2023/02/15 i datę 15.02.2023 r. dowodu zakupu i otrzymania (faktura VAT);

5) datę 16.02.2023 r. wprowadzenia do ewidencji i numer dowodu PZ/2023/02/16;

6) wartość środka trwałego;

7) datę 20.04.2024 r. rozchodu z ewidencji i numer dowodu WZ/2024/04/20.

4. Ewidencja syntetyczna środków trwałych przynależnych do gr. 2 według KŚT jest prowadzona przez Dział Finansowy w aplikacji Finanse, zgodnie z zakładowym planem kont (bez podziału na podgrupy i rodzaje).

5. Ewidencja analityczna środków trwałych przynależnych do gr. 2 według KŚT jest uzgadniana z ewidencją syntetyczną, w cyklu miesięcznym, do 10 dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego miesiąca.

§ 13

1. Wszystkie zdarzenia pociągające za sobą konieczność zmian w ewidencji analitycznej, jakie miały miejsce na środkach trwałych przynależnych do gr. 2 według KŚT, są wprowadzane na bieżąco, w dniu ich wystąpienia, przez sporządzenie w aplikacji Ewidencja odpowiedniego dokumentu, m.in.:

1) PZ – przyjęcie środka trwałego;

2) UJ – ujawnienie środka trwałego;

3) LIK – likwidacja środka trwałego;

4) SPRZ – sprzedaż środka trwałego;

5) ZMN – zmniejszenie wartości środka trwałego;

6) ZW – zwiększenie wartości środka trwałego;

7) PT – przyjęcie/przekazanie protokołu zdawczo-odbiorczego;

8) ZSA – zmiana stawki amortyzacyjnej;

9) ZRK – zmiana rodzaju klasyfikacji środka trwałego;

10) inne – IN.

2. Każdy nowy składnik ewidencjonowany w aplikacji informatycznej Ewidencja ma nadawany odrębny numer inwentarzowy oraz jest oznaczany naklejką z kodem kreskowym.

§ 14

1. Ustalanie wartości początkowej nieruchomości następuje według danych wynikających z dokumentów nabycia.

2. Środki trwałe przynależne do gr. 2 według KŚT ewidencjonuje się na koncie środków trwałych, bez względu na ich wartość.

3. Ustalanie wartości początkowej nabytych/przejętych nieruchomości, w przypadku gdy w dokumencie ich nabycia/przejęcia nie określono ich wartości, następuje na podstawie ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu.

4. W przypadku zbycia jako wartość rozchodu wykazywana jest wartość początkowa, w której wprowadzono po stronie przychodu środek trwały do ewidencji.

§ 15

Ustala się następujący wzór numeru inwentarzowego dla środków trwałych przynależnych do gr. 2 według KŚT: N/[ROK]/[NUMER] kolejny.

§ 16

Ustala się następujące zasady obiegu dokumentów: Dokumenty PZ i WZ są przekazywane do Działu Księgowości w ciągu 3 dni od daty ich wystawienia. Pozostałe dokumenty są przekazywane na bieżąco.

Rozdział 3

Ewidencja środków trwałych gr. 3-8 według KŚT, pozostałych środków trwałych oraz dóbr kultury

§ 17

1. Ewidencja analityczna środków trwałych gr. 3-8 według KŚT, pozostałych środków trwałych oraz dóbr kultury w Elektro Sp. z o.o. jest prowadzona przez Dział Księgowości w księgach inwentarzowych, z wykorzystaniem aplikacji Ewidencja.

2. Ewidencją ilościowo-wartościową, bez względu na ich wartość, należy objąć składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych (niskocennych), obejmujące:

1) narzędzia;

2) przyrządy;

3) aparaturę kontrolno-pomiarową;

4) oprzyrządowanie;

5) meble i wyposażenie biurowe;

6) sprzęt komputerowy;

7) oprogramowanie;

8) telefony komórkowe;

9) aparaty fotograficzne;

10) kamery;

11) inne – drobny sprzęt AGD

oraz wszystkie inne, wyżej niewymienione, składniki majątkowe w cenie powyżej 3 500 zł, które będą podlegać amortyzacji jednorazowej.

3. Ewidencją ilościową należy objąć składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych, obejmujące:

1) materiały biurowe;

2) środki czystości;

3) artykuły spożywcze;

4) odzież robocza;

5) artykuły BHP;

6) narzędzia jednorazowego użytku

oraz wszystkie inne, wyżej niewymienione, składniki majątkowe w cenie poniżej 3 500 zł, które należy ująć również w ewidencji na koncie pozabilansowym.

4. Każdy składnik ujęty w ewidencji ilościowo-wartościowej musi być opisany szczegółowo w karcie środka trwałego, która powinna zawierać w szczególności:

1) numer inwentarzowy;

2) klasyfikację według KŚT, tj. grupa, podgrupa, rodzaj;

3) nazwę środka trwałego i jego charakterystykę;

4) numer FV/2023/03/22 i datę 22.03.2023 r. dowodu zakupu (faktura VAT);

5) datę 23.03.2023 r. wprowadzenia do ewidencji i numer dowodu PZ/2023/03/23;

6) wartość środka trwałego;

7) datę 27.05.2024 r. rozchodu z ewidencji i numer dowodu WZ/2024/05/27.

5. Ewidencja syntetyczna środków trwałych gr. 3-8 według KŚT, pozostałych środków trwałych oraz dóbr kultury jest prowadzona przez Dział Finansowy w aplikacji Finanse, zgodnie z zakładowym planem kont. W ewidencji syntetycznej środki trwałe są ujmowane zbiorczo, w podziale na poszczególne grupy KŚT. Pozostałe środki trwałe oraz dobra kultury w ewidencji syntetycznej są ujmowane bez dodatkowych podziałów.

6. Ewidencja analityczna środków trwałych przynależnych do gr. 3-8 według KŚT, pozostałych środków trwałych oraz dóbr kultury jest uzgadniana z ewidencją syntetyczną, w cyklu kwartalnym, do 10 dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału.

§ 18

Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 3 500 zł lub wielkości określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych są ujmowane jako pozostałe (niskocenne) środki trwałe. Wyjątkiem są:

1) składniki, dla których nie ustala się ograniczeń wartościowych przy przyjmowaniu do pozostałych środków trwałych;

2) składniki uznane za dobra kultury.

§ 19

1. Wszystkie zdarzenia pociągające za sobą konieczność zmian w ewidencji analitycznej, jakie miały miejsce na środkach trwałych przynależnych do gr. 3-8 według KŚT, pozostałych środkach trwałych oraz dobrach kultury, są wprowadzane na bieżąco, w dniu ich wystąpienia, przez sporządzenie w aplikacji Ewidencja odpowiedniego dokumentu, m.in.:

1) PZ – przyjęcie środka trwałego;

2) UJ – ujawnienie środka trwałego;

3) LIK – likwidacja środka trwałego;

4) SPRZ – sprzedaż środka trwałego;

5) ZMN – zmniejszenie wartości środka trwałego;