Decyzja o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej

Prawo

finansowe

Kategoria

decyzja

Klucze

kontrahent, odroczenie zapłaty podatkowej, odsetki za zwłokę, odwołanie, opłata prolongacyjna, organ podatkowy, trudności finansowe, ulga podatkowa

Decyzja o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej jest oficjalnym dokumentem wystawianym przez organy podatkowe w celu umożliwienia przedsiębiorcom opóźnienia terminu uregulowania swoich zobowiązań podatkowych. Dzięki tej decyzji podatnicy mogą uzyskać dodatkowy czas na uregulowanie swoich zaległości, co może przynieść ulgę w trudnej sytuacji finansowej. Warto pamiętać, że odroczenie zapłaty nie zwalnia podatnika z obowiązku uregulowania swoich zobowiązań, ale daje mu możliwość korzystania z elastyczniejszego terminu regulacji długu.

ul. Kwiatowa 12, 34-567 Kwiatowo, dnia 24.08.2023 r.

Naczelnik

Pierwszy Urząd Skarbowy w Różanym

ul. Różana 1, 34-500 Różany

ul. Różana 1, 34-500 Różany

US.I/415-1/2023

Jan Kowalski

ul. Słoneczna 7, 12-345 Słonecznie

98765432109

DECYZJA

O ODROCZENIU ZAPŁATY ZALEGŁOŚCI PODATKOWEJ WRAZ Z

ODSETKAMI

Na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651, z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Jana Kowalskiego, zamieszkałego w Słonecznie, ul. Słoneczna 7, 12-345 Słonecznie, o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2022:

1) odraczam Podatnikowi Janowi Kowalskiemu płatność zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2022 w kwocie 5 000,00 zł (słownie: pięć tysięcy złotych 00/100) wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 250,00 zł (słownie: dwieście pięćdziesiąt złotych 00/100) do dnia 31.03.2024 r.,

2) ustalam opłatę prolongacyjną w wysokości 125,00 zł (słownie: sto dwadzieścia pięć złotych 00/100).

Uzasadnienie

Wnioskiem z 15.07.2023 r., złożonym w siedzibie organu w tym samym dniu, Podatnik zwrócił się o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2022 w kwocie 5 000,00 zł do dnia 30.06.2024 r.

W uzasadnieniu wniosku Podatnik wskazał, że jest wspólnikiem "Kwiaciarnia Róża" Sp. z o.o. (organ z urzędu posiada wiedzę o rozliczaniu się Podatnika na zasadach ogólnych) i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podpisał umowę z "Tulipan" S.A., który od stycznia 2023 r. przestał regulować swoje zobowiązania. To spowodowało, że Podatnik znalazł się w trudnej sytuacji finansowej. "Tulipan" S.A. ostatecznie w ramach ugody sądowej zobowiązał się uregulować zaległe płatności do końca grudnia 2023 r., co pozwoli Podatnikowi na zapłatę zaległości podatkowej.

Przedstawione okoliczności uzasadniają zastosowanie wnioskowanej ulgi, ponieważ Podatnik z powodu działań swojego kontrahenta "Tulipan" S.A. znalazł się w trudnej sytuacji finansowej, która spowodowała powstanie zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik dochował przy tym należytej staranności w prowadzeniu swojej działalności, doprowadzając do zawarcia z "Tulipan" S.A. ugody sądowej. Jej wykonanie do grudnia 2023 r. gwarantuje zapłatę zaległości podatkowej.

Jednocześnie jednak organ podatkowy wskazuje, że nie jest zasadne odroczenie zapłaty zaległości podatkowej do 30.06.2024 r., skoro wykonanie ugody sądowej ma nastąpić do grudnia 2023 r. Z tej przyczyny należało odroczyć zapłatę zaległości podatkowej do 31.03.2024 r. Podatnik bowiem po wykonaniu zobowiązań przez jego kontrahenta "Tulipan" S.A. i tak będzie dysponował wystarczająco długim czasem na dokonanie zapłaty podatku na rzecz Skarbu Państwa.

Na podstawie art. 53 § 1, § 2 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa organ podatkowy naliczył odsetki od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku do dnia złożenia wniosku o zastosowanie ulgi, włącznie z tym dniem, według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

K – kwota zaległości podatkowej

p – stawka odsetek za zwłokę

n – liczba dni od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku

do dnia złożenia wniosku o zastosowanie ulgi włącznie z tym dniem

l – liczba dni w roku kalendarzowym

Od – odsetki za zwłokę

Zgodnie z art. 53 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa stawka odsetek za zwłokę w okresie, za który naliczane są odsetki, wynosi 15% kwoty zaległości w stosunku rocznym.

Kwota odsetek za zwłokę wynosi 250,00 zł.

W związku z wydaniem decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej organ podatkowy ustalił na podstawie art. 67b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa kwotę opłaty prolongacyjnej. Jej wysokość obliczono na podstawie art. 67b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

K – kwota zaległości podatkowej

s – stawka opłaty prolongacyjnej

n – liczba dni od dnia następującego po dniu złożenia wniosku

o zastosowanie ulgi do dnia upływu odroczonego terminu płatności

l – liczba dni w roku kalendarzowym

Op – opłata prolongacyjna

Art. 67b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania niniejszej decyzji (art. 67b Ordynacji podatkowej). Aktualnie obowiązująca obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 7,5% (art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej). Opłatę naliczono od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej (art. 67b Ordynacji podatkowej), czyli od dnia 16.07.2023 r. do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty zaległości podatkowej, czyli do dnia 31.03.2024 r. (art. 67b Ordynacji podatkowej).

Obliczenia opłaty prolongacyjnej dokonano w następujący sposób:

Pouczenie

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Wrocławiu w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia. Odwołane wnosi się za pośrednictwem Pierwszego Urzędu Skarbowego w Różanym.

Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jan Nowak

Naczelnik

Pierwszy Urząd Skarbowy w Różanym

Sporządzono w 2 egz.:

1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;

2. aa.

Decyzja o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej to istotne narzędzie wspierające płynność finansową przedsiębiorstw. Dzięki niej podatnicy mają szansę uniknąć negatywnych konsekwencji związanych z nieterminowym regulowaniem swoich zobowiązań podatkowych. Należy jednak pamiętać, że odroczenie zapłaty nie znosi obowiązku uregulowania zaległości, dlatego warto korzystać z niego rozważnie i zgodnie z zaleceniami organów podatkowych.