Decyzja o rozłożeniu podatku na raty

Warszawa, dnia 2023-10-26 r.

NaczelnikPierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowegoul. Krucza 1200-001 WarszawaNr sprawy: Znak/PDOF/2023/1234

Jan Kowalskiul. Polna 34/502-222 WarszawaPESEL: 98765432109

DECYZJAO ROZŁOŻENIU PODATKU NA RATY

Na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 w zw. z art. 49 § 1, art. 57 § 1, art. 207, art. 210 § 1 i 4 ustawy z 2018 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.); § 3, § 11 pkt 1, § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 2019 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. Nr 103, poz. 865 ze zm., dalej jako r.n.o.z.) po rozpatrzeniu wniosku Jan Kowalski, zamieszkałego w ul. Polna 34/5, 02-222 Warszawa, o rozłożenie na raty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r.:

1) rozkładam Podatnikowi Jan Kowalski, który rozlicza podatek na zasadach ogólnych, płatność podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022 w kwocie 10000 zł (słownie: dziesięć tysięcy złotych) na 10 równych rat po 1000 zł (słownie: tysiąc złotych);

2) ustalam opłatę prolongacyjną w łącznej wysokości 250 zł (słownie: dwieście pięćdziesiąt złotych);

3) ustalam terminy płatności rat podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022 oraz opłaty prolongacyjnej w następujący sposób:

Numer raty Termin płatności raty podatku Wysokość Kwota opłaty Łączna kwota do oraz opłaty prolongacyjnej raty [zł] prolongacyjnej [zł] zapłaty [zł] 1. 2024-01-15 1000 25 1025 2. 2024-02-15 1000 25 1025 3. 2024-03-15 1000 25 1025 4. 2024-04-15 1000 25 1025 5. 2024-05-15 1000 25 1025 6. 2024-06-15 1000 25 1025 7. 2024-07-15 1000 25 1025 8. 2024-08-15 1000 25 1025 9. 2024-09-15 1000 25 1025 10 2024-10-15 1000 25 1025 RAZEM: 10000 250 10250

Uzasadnienie

Wnioskiem z 2023-09-20 r., złożonym w siedzibie organu w tym samym dniu, Strona zwróciła się o rozłożenie na raty podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022. We wskazanym roku podatkowym Strona osiągała przychód m.in. jako wspólnik "Kowalski i Syn Sp. z o.o.". Z powodu utraty głównego kontrahenta Jan i jednocześnie ojciec Strony wspólnicy zostali zmuszeni z dniem 2023-01-31 r. rozwiązać "Kowalski i Syn Sp. z o.o.". Po rozwiązaniu "Kowalski i Syn Sp. z o.o." Podatnik znalazł się w trudnej sytuacji finansowej, nie mogąc kontynuować dotychczasowej działalności. Był nawet osobą bezrobotną, a nową pracę podjął dopiero od dnia 2023-05-01 r.

W ocenie organu podatkowego przedstawione przez Stronę okoliczności wypełniają przesłankę ważnego interesu uzasadniającego zastosowanie ulgi w postaci rozłożenia podatku dochodowego od osób fizycznych na raty. Osiągane przez Podatnika dochody ani dochody jego żony nie pozwalają bowiem na jednorazową zapłatę kwoty należnego podatku. Dodać przy tym należy, że status finansowy Podatnika uległ znacznemu pogorszeniu z przyczyn od niego niezależnych.

Zastosowaniu ulgi nie sprzeciwia się także interes społeczny, ponieważ ostatecznie należny podatek zostanie zapłacony przy jednoczesnej – pożądanej społecznie – postawie Podatnika, który zobowiązuje się do uiszczania kolejnych rat podatku.

Zgodnie z wnioskiem zapłata podatku została rozłożona na 10 równych rat, płatnych od dnia 2024-01-15 r.

Opłata prolongacyjna została ustalona na podstawie art. 57 § 1 o.p., zgodnie z którym w decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 o.p., dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. Kwotę opłaty prolongacyjnej obliczono na podstawie § 3, § 11 pkt 1, § 12 ust. 2 r.n.o.z.

Kwota opłaty prolongacyjnej została obliczona odrębnie dla każdej z rat według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:Kz – kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,L – liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,S – stawkę opłaty prolongacyjnej,365 – liczbę dni w roku,Op – kwotę opłaty prolongacyjnej,Oppz – kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 § 2 o.p.). Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania decyzji o rozłożeniu podatku na raty (art. 57 § 3 o.p.). Aktualnie obowiązująca obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 7% (na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z 2023-10-01 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, M.P. poz. 997). Opłatę naliczono od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku (§ 11 pkt 1 r.n.o.z.) do dnia upływu terminu zapłaty poszczególnych rat podatku (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).

Obliczenia poszczególnych rat dokonano w następujący sposób:rata I1000 × 30 × 7% : 365 = 5.75 = 6rata II1000 × 60 × 7% : 365 = 11.50 = 12rata III1000 × 90 × 7% : 365 = 17.26 = 17rata IV1000 × 120 × 7% : 365 = 23.01 = 23rata V1000 × 150 × 7% : 365 = 28.76 = 29rata VI1000 × 180 × 7% : 365 = 34.52 = 35rata VII1000 × 210 × 7% : 365 = 40.27 = 40rata VIII1000 × 240 × 7% : 365 = 46.02 = 46rata IX1000 × 270 × 7% : 365 = 51.78 = 52rata X1000 × 300 × 7% : 365 = 57.53 = 58Razem: 250

Pouczenie

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia. Odwołane wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego ul. Krucza 12 00-001 Warszawa.

Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Anna NowakNaczelnikPierwszego Mazowieckiego Urzędu SkarbowegoWarszawa

Sporządzono w 2 egz.:1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;2. aa.