Decyzja o zabezpieczeniu wykonania zobowiązania podatkowego

Szczecin, 28 lutego 2023 r.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinieul. Mickiewicza 1270-386 Szczecin

PD-40/444/2023

Zakład Produkcyjny "Alfa"ul. Polna 3371-212 SzczecinNIP: 8511234567KRS: 000054321

DECYZJAO ZABEZPIECZENIU WYKONANIA ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO WTOKU POSTĘPOWANIA PODATKOWEGO W PRZYPADKU UNIKANIAOPODATKOWANIA

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie, działając na podstawie art. 119gd § 1 w zw. z art. 13 § 1 pkt 1 oraz art. 207, art. 33 § 1, § 2 pkt 2, § 3, § 4 pkt 2, § 4a i § 4b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.), wobec Zakładu Produkcyjnego "Alfa":1) określa przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2021 r. w wysokości 150 000,00 zł,2) określa przybliżoną kwotę odsetek za zwłokę należnych od przedmiotowego zobowiązania w wysokości 15 000,00 zł oraz3) dokonuje zabezpieczenia na majątku podatnika ww. zobowiązania podatkowego oraz odsetek za zwłokę w łącznej wysokości 165 000,00 zł (w tym należność główna w wysokości 150 000,00 zł oraz odsetki na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu w wysokości 15 000,00 zł).

Uzasadnienie

Spółka w 2021 r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie produkcji mebli. W złożonym za ten rok zeznaniu CIT-8 wykazała przychód w wysokości 500 000,00 zł, koszty uzyskania przychodu 450 000,00 zł i dochód 50 000,00 zł, należny podatek wyniósł 9 500,00 zł.W wyniku kontroli podatkowej prowadzonej przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatków stanowiących dochód budżetu państwa stwierdzono nieprawidłowości w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 r. W ocenie Naczelnika obawa niewykonania zobowiązania podatkowego wynika z wysokości przewidywanego zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 r., które wraz z odsetkami za zwłokę stanowi łączną kwotę 165 000,00 zł i wynika z nierzetelności prowadzonych ksiąg podatkowych oraz fikcyjności transakcji prowadzących do zamierzonego zawyżania wysokości kosztów uzyskania przychodów, tj. działania mającego na celu zaniżenie dochodu i w konsekwencji zobowiązania podatkowego należnego budżetowi Państwa. Zdolność spłaty zobowiązań budzi wątpliwości tym bardziej, że za okresy podatkowe, tj. 2019 i 2020 r. Spółka nie uregulowała ciążących na niej zobowiązań publicznoprawnych z tytułu podatku VAT za 2019 oraz 2020, które stały się zaległościami podatkowymi. Naczelnik prowadzi egzekucję administracyjną tych należności w łącznej wysokości 50 000,00 zł, co wskazuje na brak starań podatnika o prawidłowe i terminowe rozliczanie się do budżetu państwa i w związku z tym powstają uzasadnione obawy, że w przyszłości Spółka również będzie uchylała się od uregulowania określonego zobowiązania podatkowego, a prowadzone postępowanie egzekucyjne będzie nieskuteczne. Analiza przepływów pieniężnych na rachunku bankowym prowadzonym dla Spółki wykazała, że Spółka transferuje dochody do podmiotu z siedzibą w Niemczech.Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie postanowieniem z 15 stycznia 2023 r., IAS.4010.1.2023, wydanym na podstawie art. 119g § 1 i 4–6 w zw. z art. 119ga § 3 o.p., przejął w całości do dalszego prowadzenia postępowanie podatkowe prowadzone wobec Zakładu Produkcyjnego "Alfa" przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie, w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2021, gdyż w ww. sprawie może być wydana decyzja z zastosowaniem art. 119a o.p.W odpowiedzi na pismo Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie z 20 stycznia 2023 r., PD-40/123/2023, w piśmie z 25 stycznia 2023 r., IAS.4010.2.2023, Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie w trybie art. 119gd § 2 o.p. wyraził opinię co do zasadności zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego w przedmiocie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2021 w wysokości objętej niniejszą decyzją.Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie zważył, co następuje:Zgodnie z art. 119gd § 1 o.p. organem podatkowym właściwym do wydania decyzji o zabezpieczeniu, o którym mowa w art. 33 o.p., w toku postępowania podatkowego w przypadku unikania opodatkowania prowadzonego w trybie art. 119g § 1 o.p. albo przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 3 o.p. jest organ podatkowy określony w art. 13 § 1 pkt 1 o.p. Na podstawie art. 119gd § 2 o.p. wydanie decyzji o zabezpieczeniu, o którym mowa w art. 33 o.p., w toku postępowania podatkowego określonego w niniejszym rozdziale albo przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 3 o.p. następuje po zasięgnięciu opinii Dyrektora Izby Administracji Skarbowej. Przepisów art. 209 § 2 i 5 o.p. nie stosuje się. Na podstawie art. 33 § 1 o.p. zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegające na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29 § 2 o.p. stosuje się odpowiednio. Zgodnie z art. 33 § 2 pkt 2 o.p. zabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w art. 33 § 1 o.p. można dokonać również w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, przed wydaniem decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.Stosownie do art. 33 § 3 o.p. w przypadku, o którym mowa w art. 33 § 2 pkt 2 o.p., zabezpieczeniu, z zastrzeżeniem art. 54 § 1 pkt 1 o.p., podlega także kwota odsetek za zwłokę należnych od zobowiązania i istniejących na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu.Zgodnie z art. 33 § 4 pkt 2 o.p. w przypadku, o którym mowa w art. 33 § 2 o.p., organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w art. 33 § 2 pkt 2 o.p.Zgodnie z art. 33 § 4a o.p. przepisy art. 33 § 1–4 o.p. stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia zobowiązań podatkowych związanych ze stosowaniem art. 119a o.p. lub środków ograniczających umowne korzyści. Zabezpieczenia zobowiązań podatkowych, o których mowa w zdaniu pierwszym, dokonać można również przed wszczęciem lub przejęciem postępowania podatkowego na podstawie art. 119g § 1 lub 3 o.p. Zgodnie z art. 33 § 4b o.p. dokonanie zabezpieczenia w przypadku, o którym mowa w art. 33 § 4a o.p., nie narusza art. 13 § 2 pkt 7 o.p.Biorąc powyższe pod uwagę, a w szczególności omówione wyżej okoliczności uzasadniające prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania, jak: wysokość przewidywanego zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2021 r. (150 000,00 zł) wynikającego z nierzetelności prowadzonych ksiąg podatkowych oraz fikcyjności transakcji oraz dochodzenie w drodze egzekucji administracyjnej zobowiązań podatkowych w podatku VAT za 2019 oraz 2020 w łącznej kwocie 50 000,00 zł, uzasadnia obawę, że w przyszłości Spółka również będzie uchylała się od uregulowania określonego zobowiązania podatkowego, a prowadzone postępowanie egzekucyjne będzie nieskuteczne. Analiza przepływów pieniężnych na rachunku bankowym prowadzonym dla Spółki wykazała, że Spółka transferuje dochody do podmiotu z siedzibą w Niemczech.Naczelnik określił przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2021 r. w wysokości w wysokości 150 000,00 zł wraz z odsetkami za zwłokę należnymi od przedmiotowego zobowiązania w wysokości 15 000,00 zł oraz dokonał zabezpieczenia na majątku podatnika ww. zobowiązania podatkowego wraz z odsetkami w łącznej wysokości 165 000,00 zł (w tym należność główna w wysokości 150 000,00 zł oraz odsetki na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu w wysokości 15 000,00 zł).Termin płatności zobowiązania podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2021 r. przypadał na 31 marca 2022 r. Licząc od tego dnia do dnia wydania decyzji, tj. 28 lutego 2023 r., upłynęło 334 dni zwłoki, stąd wysokość odsetek od przedmiotowego zobowiązania na podstawie art. 53 § 1 i 4 w zw. z art. 33 § 4 pkt 2 o.p. należało określić na kwotę 15 000,00 zł.W ocenie Naczelnika w stanie faktycznym sprawy uzasadnione jest przypuszczenie, że Spółka nie będzie w stanie spłacić przybliżonych kwot zobowiązań podatkowych, a prowadzone postępowanie egzekucyjne może okazać się nieskuteczne.

Pouczenie

Na podstawie art. 13 § 1 pkt 2 lit. a i § 3, art. 220, art. 222 oraz art. 223 § 1 i § 2 pkt 1 o.p. od niniejszej decyzji służy stronie prawo wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie, które wnosi się w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji stronie, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie, ul. Mickiewicza 12, 70-386 Szczecin.Na podstawie art. 222 o.p. odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jan KowalskiNaczelnik PierwszegoUrzędu Skarbowego w Szczecinie

Otrzymują:1. Zakład Produkcyjny "Alfa", ul. Polna 33, 71-212 Szczecin;2. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Szczecinie, ul. Wojska Polskiego 28, 70-470 Szczecin;3. aa.