Decyzja o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej

Warszawa, dnia 2023-10-26

Naczelnik

Pierwszego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście

ul. Marszałkowska 142

00-001 Warszawa

US-1/4321/2023

Jan Kowalski

ul. Kwiatowa 12/3

02-200 Warszawa

85051012345

DECYZJA

o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami

Na podstawie art. 53 § 3 i 4, art. 67a § 1 pkt 2 w związku z art. 49 § 1, art. 57 § 1, art. 207, 210 § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2015 r. poz. 613 z późn. zm.; dalej jako o.p.), § 2 ust. 1, § 3, 9, 11 pkt 2 i § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.; dalej jako r.n.o.z.), po rozpatrzeniu wniosku Jan Kowalski, zamieszkałego w ul. Kwiatowa 12/3, 02-200 Warszawa, o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 rok:

1) odraczam Podatnikowi Jan Kowalski płatność zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2021 w kwocie 1500.00 zł (słownie: tysiąc pięćset złotych 00/100) wraz z odsetkami za zwłokę w kwocie 150.00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt złotych 00/100) do dnia 2024-03-31,

2) ustalam opłatę prolongacyjną w wysokości 75.00 zł (słownie: siedemdziesiąt pięć złotych 00/100).

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 2023-10-01, złożonym w siedzibie organu w tym samym dniu, Podatnik zwrócił się o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2021 rok w kwocie 1500.00 zł do dnia 2024-06-30.

W uzasadnieniu wniosku Podatnik wskazał, że jest wspólnikiem spółki cywilnej i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podpisał umowę z "Firma XYZ Sp. z o.o.", który od 2023-04-01 przestał regulować swoje zobowiązania. To spowodowało, że Podatnik znalazł się w trudnej sytuacji finansowej. "Firma XYZ Sp. z o.o." ostatecznie w ramach ugody przedsądowej zobowiązał się uregulować zaległe płatności do końca 2024-02-29, co pozwoli Podatnikowi na zapłatę zaległości podatkowej.

Przedstawione okoliczności uzasadniają zastosowanie wnioskowanej ulgi, ponieważ Podatnik z powodu działań swojego "Firma XYZ Sp. z o.o." znalazł się w trudnej sytuacji finansowej, która spowodowała powstanie zaległości podatkowej w podatku dochowym od osób fizycznych. Trzeba przy tym zauważyć, że Podatnik dochował należytej staranności w prowadzeniu swojej działalności, doprowadzając do zawarcia z "Firma XYZ Sp. z o.o." ugody przedsądowej. Jej wykonanie do 2024-02-29 gwarantuje zapłatę zaległości podatkowej.

Jednocześnie jednak organ podatkowy wskazuje, że nie jest zasadne odroczenie zapłaty zaległości podatkowej do 2024-06-30, skoro wykonanie ugody przedsądowej ma nastąpić do 2024-02-29. Z tej przyczyny należało odroczyć zapłatę zaległości podatkowej do 2024-03-31. Podatnik bowiem po wykonaniu zobowiązań przez jego "Firma XYZ Sp. z o.o." i tak będzie dysponował wystarczająco długim czasem na dokonanie zapłaty podatku na rzecz Skarbu Państwa.

Na podstawie art. 53 § 3 i 4 o.p., § 2 ust. 1 i 9 r.n.o.z. organ podatkowy naliczył odsetki od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku do dnia złożenia wniosku o zastosowanie ulgi, włącznie z tym dniem, według wzoru:

Kz  L  O = On = Opz365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

Kz – kwotę zaległości,

L – liczbę dni zwłoki,

O – stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,

365 – liczbę dni w roku,

On – kwotę odsetek,

Opz – kwotę odsetek po zaokrągleniu.

1500.00  180  8.00 = 147.95 = 150.00365

Zgodnie z pkt 1 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 2023-09-15 w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. poz. 789) stawka odsetek za zwłokę w okresie, za który naliczane są odsetki, wynosi 8.00% kwoty zaległości w stosunku rocznym.

Kz  L  O = On = Opz365

Kwota odsetek za zwłokę wynosi 150.00 zł.

W związku z wydaniem decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej organ podatkowy ustalił na podstawie art. 57 § 1 o.p. kwotę opłaty prolongacyjnej. Jej wysokość obliczono na podstawie § 3, 11 pkt 2, § 12 ust. 2 r.n.o.z. według wzoru:

K  L S = OP = OPpz365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

K – kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,

L – liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,

S – stawkę opłaty prolongacyjnej,

365 – liczbę dni w roku,

OP – kwotę opłaty prolongacyjnej,

OPpz – kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 § 2 o.p.). Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania niniejszej decyzji (art. 57 § 3 o.p.). Aktualnie obowiązująca obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 5.00%(pkt 2 lit. a obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 2023-09-15 w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych). Opłatę naliczono od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej (§ 11 pkt 2 r.n.o.z.), czyli od dnia 2023-10-02 do dnia upływu odroczonego terminu zapłaty zaległości podatkowej, czyli do dnia 2024-03-31 (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).

Obliczenia opłaty prolongacyjnej dokonano w następujący sposób:

1500.00  179  5.00 = 74.58 = 75.00365

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (od 2020-01-01 organem odwoławczym jest Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie) w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia. Odwołane wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jan Kowalski

Naczelnik

Pierwszego Urzędu Skarbowego

Warszawa-Śródmieście

Sporządzono w 2 egz.:

1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;

2. aa.