Decyzja o rozłożeniu podatku na raty

Warszawa, dnia 2023-10-26

Naczelnik Urzędu Skarbowego

Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

ul. Marszałkowska 100

00-001 Warszawa

US-I/415-10/2023

Jan Kowalski

ul. Kwiatowa 12/3

02-200 Warszawa

85031212345

DECYZJA

o rozłożeniu podatku na raty

Na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 w związku z art. 49 § 1, art. 57 § 1, art. 207, art. 210 § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325; dalej jako o.p.); § 3, § 11 pkt 1, § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.; dalej jako r.n.o.z.), po rozpatrzeniu wniosku Jan Kowalski, zamieszkałego w ul. Kwiatowa 12/3, 02-200 Warszawa, o rozłożenie na raty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 rok:

1) rozkładam Podatnikowi Jan Kowalski płatność podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022 w kwocie 10000 zł (słownie: dziesięć tysięcy złotych) na 10 równych rat po 1000 zł (słownie: tysiąc złotych);

2) ustalam opłatę prolongacyjną w łącznej wysokości 250 zł (słownie: dwieście pięćdziesiąt złotych);

3) ustalam terminy płatności rat podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022 oraz opłaty prolongacyjnej w następujący sposób:

Numer Termin płatności raty Wysokość raty Kwota opłaty Łączna kwota do

raty podatku oraz opłaty [zł] prolongacyjnej [zł] zapłaty [zł]

prolongacyjnej

1. 2024-01-15 1000 25 1025

2. 2024-02-15 1000 25 1025

3. 2024-03-15 1000 25 1025

4. 2024-04-15 1000 25 1025

5. 2024-05-15 1000 25 1025

6. 2024-06-15 1000 25 1025

7. 2024-07-15 1000 25 1025

8. 2024-08-15 1000 25 1025

9. 2024-09-15 1000 25 1025

10 2024-10-15 1000 25 1025

RAZEM: 10000 250 10250

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 2023-10-20, złożonym w siedzibie organu w tym samym dniu, Strona zwróciła się o rozłożenie na raty podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2022. We wskazanym roku podatkowym Strona osiągała przychód m.in. jako wspólnik "Kwiaciarnia Róża". Z powodu utraty płynności finansowej Jan i jednocześnie żona Strony wspólnicy zostali zmuszeni z dniem 2023-03-15 rozwiązać "Kwiaciarnia Róża". Po rozwiązaniu "Kwiaciarnia Róża" Podatnik znalazł się w trudnej sytuacji materialnej, nie mogąc kontynuować dotychczasowej działalności. Był nawet bezrobotny, a nową pracę podjął dopiero od dnia 2023-09-01.

W ocenie organu podatkowego przedstawione przez Stronę okoliczności wypełniają przesłankę ważnego interesu podatnika uzasadniającego zastosowanie ulgi w postaci rozłożenia podatku dochodowego od osób fizycznych na raty. Osiągane przez Podatnika dochody ani dochody jego żony nie pozwalają bowiem na jednorazową zapłatę kwoty należnego podatku. Dodać przy tym należy, że status finansowy Podatnika uległ pogorszeniu z przyczyn od niego niezależnych.

Zastosowaniu ulgi nie sprzeciwia się także interes publiczny, ponieważ ostatecznie należny podatek zostanie zapłacony przy jednoczesnej deklarowanej – pożądanej społecznie – postawie Podatnika, który zobowiązuje się do uiszczania kolejnych rat podatku.

Zgodnie z wnioskiem zapłata podatku została rozłożona na 10 równych rat, płatnych od dnia 2024-01-15.

Opłata prolongacyjna została ustalona na podstawie art. 57 § 1 o.p., zgodnie z którym w decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 o.p., dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. Kwotę opłaty prolongacyjnej obliczono na podstawie § 3, 11 pkt 1, § 12 ust. 2 r.n.o.z.

Kwota opłaty prolongacyjnej została obliczona odrębnie dla każdej z rat według wzoru:

Kz  L  S

= Op = Oppz

365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:

Kz – kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,

L – liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,

S – stawkę opłaty prolongacyjnej,

365 – liczbę dni w roku,

Op – kwotę opłaty prolongacyjnej,

Oppz – kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 § 2 o.p.). Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania decyzji o rozłożeniu podatku na raty (art. 57 § 3 o.p.). Aktualnie obowiązująca obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 7% (na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 2023-10-25 w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, M.P. poz. 1234). Opłatę naliczono od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku (§ 11 pkt 1 r.n.o.z.) do dnia upływu terminu zapłaty poszczególnych rat podatku (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).

Obliczenia poszczególnych rat dokonano w następujący sposób:

rata I

1000 × 30 × 0.07 : 365 = 5.75 = 6

rata II

1000 × 60 × 0.07 : 365 = 11.50 = 12

rata III

1000 × 90 × 0.07 : 365 = 17.26 = 17

rata IV

1000 × 120 × 0.07 : 365 = 23.01 = 23

rata V

1000 × 150 × 0.07 : 365 = 28.76 = 29

rata VI

1000 × 180 × 0.07 : 365 = 34.52 = 35

rata VII

1000 × 210 × 0.07 : 365 = 40.27 = 40

rata VIII

1000 × 240 × 0.07 : 365 = 46.02 = 46

rata IX

1000 × 270 × 0.07 : 365 = 51.78 = 52

rata X

1000 × 300 × 0.07 : 365 = 57.53 = 58

Razem: 250

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Warszawie (od 2024-01-01 organem odwoławczym jest Samorządowe Kolegium Odwoławcze) w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia. Odwołane wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Anna Nowak

Naczelnik Urzędu Skarbowego

Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

Sporządzono w 2 egz.:

1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru;

2. aa.