Decyzja o rozłożeniu na raty

Warszawa, dnia 2023-07-15

NaczelnikUrzędu Celnego I w Warszawieul. Marszałkowska 14000-061 Warszawa00-061 Warszawa

Nr sprawy: UC-I/4567/2023

Firma "Trans-Pol" Sp. z o.o.ul. Polna 12302-789 WarszawaNIP: 5252525252

DECYZJA

Na podstawie art. 53 § 3 i 4, art. 67a § 1 pkt 2, art. 67b § 1 pkt 2, art. 207, 210 § 1 i 4 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2019 r. poz. 900 z późn. zm.; dalej jako o.p.); § 2 ust. 1, § 3, § 9, § 11 pkt 2 i § 12 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 lutego 2019 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 42, poz. 252 z późn. zm.; dalej jako r.n.o.z.); art. 37q ustawy z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2018 r. poz. 1678 z późn. zm.); art. 5, 11 ust. 3 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r. poz. 997); § 4 pkt 17 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz. U. Nr 53, poz. 314 z późn. zm.); art. 3 ust. 2 rozporządzenia Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, s. 1), po rozpatrzeniu wniosku podatnika Firma "Trans-Pol" Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie z dnia 2023-06-20 o rozłożenie na raty zaległości podatkowej w podatku akcyzowym za okres styczeń-kwiecień 2023 r. w łącznej kwocie 12000.00 zł (słownie: dwanaście tysięcy złotych 00/100) wraz z odsetkami za zwłokę oraz o rozłożenie zaległości w opłacie paliwowej za okres styczeń-kwiecień 2023 r. w łącznej kwocie 2500.00 zł (słownie: dwa tysiące pięćset złotych 00/100) wraz z odsetkami za zwłokę:

1) rozkładam na raty zapłatę zaległości podatkowych w podatku akcyzowym za okres styczeń-kwiecień 2023 r. w łącznej kwocie 12000.00 zł (słownie: dwanaście tysięcy złotych 00/100) z odsetkami od zaległości podatkowych w łącznej kwocie 350.00 zł (słownie: trzysta pięćdziesiąt złotych 00/100);

2) ustalam opłatę prolongacyjną dla każdej z rat zaległości podatkowej w łącznej wysokości 80.00 zł (słownie: osiemdziesiąt złotych 00/100);

3) rozkładam na raty zapłatę zaległości w opłacie paliwowej za okres styczeń-kwiecień 2023 r. w łącznej kwocie 2500.00 zł (słownie: dwa tysiące pięćset złotych 00/100) od opłaty paliwowej za poszczególne wymienione miesiące w łącznej kwocie 70.00 zł (słownie: siedemdziesiąt złotych 00/100);

4) ustalam opłatę prolongacyjną dla każdej z rat zaległości w opłacie paliwowej w łącznej wysokości 20.00 zł (słownie: dwadzieścia złotych 00/100);

5) wyznaczam nowe terminy płatności, w których powinna nastąpić zapłata poszczególnych rat zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną oraz zapłata poszczególnych rat zaległości w opłacie paliwowej wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną:

Nr Termin Miesiąc, za Kwota Kwota Kwota opłaty Kwota Kwota Kwota opłaty Kwota raty płatności który zaległości odsetek prolongacyjnej opłaty odsetek prolongacyjnej raty – raty powstała podatkowej [zł] [zł] paliwowej od opłaty od opłaty do zaległość [zł] [zł] paliwowej paliwowej zapłaty podatkowa [zł] [zł] 1. 2023-08-15 styczeń 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 luty 2. 2023-09-15 marzec 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 kwiecień 3. 2023-10-15 styczeń 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 luty 4. 2023-11-15 marzec 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 kwiecień 5. 2023-12-15 styczeń 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 luty 6. 2024-01-15 marzec 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 kwiecień 7. 2024-02-15 styczeń 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 luty 8. 2024-03-15 marzec 1500.00 43.75 10.00 312.50 8.75 2.50 1566.25 kwiecień RAZEM: 12000.00 350.00 80.00 2500.00 70.00 20.00 12500.00

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 2023-06-20, złożonym w siedzibie organu w tym samym dniu, Strona zwróciła się o rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę w podatku akcyzowym za okres styczeń-kwiecień 2023 r. oraz o rozłożenie na raty zaległości w opłacie paliwowej wraz z odsetkami za zwłokę za okres styczeń-kwiecień 2023 r. Zobowiązania podatkowe w akcyzie oraz wysokość opłaty paliwowej za wskazane wyżej okresy zostały określone decyzjami ostatecznymi organu pierwszej instancji z dnia 2023-05-15. Zobowiązanie za styczeń 2023 r. wyniosło 3000.00 zł, za luty 2023 r. – 2500.00 zł, za marzec 2023 r. – 3500.00 zł i za kwiecień 2023 r. – 3000.00 zł. Z kolei opłata paliwowa za styczeń 2023 r. wyniosła 625.00 zł, za luty 2023 r. – 500.00 zł, za marzec 2023 r. – 750.00 zł oraz za kwiecień 2023 r. – 625.00 zł.

Spółka wskazała, że ubiega się o pomoc de minimis, która nie doprowadzi do zakłóceń w wymianie handlowej pomiędzy krajami Unii Europejskiej. Dotychczas Spółka nigdy nie wnioskowała o udzielenie tego rodzaju ulgi ani też żadnego innego rodzaju ulg w spłacie zobowiązań podatkowych.

Strona wniosła o rozłożenie powstałych zaległości na osiem równych rat, począwszy od 2023-08-15, powołując się przy tym na swój szczególnie ważny interes oraz interes publiczny. Jednorazowe zapłacenie powstałych zaległości w akcyzie oraz w opłacie paliwowej wraz z odsetkami w tak wysokiej kwocie przekracza jej możliwości finansowe i wiązałoby się z utratą płynności finansowej oraz koniecznością zwolnień pracowników. Specyfika działalności Firma "Trans-Pol" Sp. z o.o. sprawia przy tym, że większość zatrudnionych pracowników Firma "Trans-Pol" Sp. z o.o. ma miejsce zamieszkania w miejscowości Legionowo (30 osób) oraz miejscowości Nowy Dwór Mazowiecki (20 osób). Spółka podkreśliła też, że działa w bardzo trudnej sytuacji rynkowej, ponieważ ze względu na wzrost cen paliw, systematycznie maleje krąg dotychczasowych kontrahentów spółki.

Spółka zaproponowała w swoim wniosku harmonogram spłat miesięcznych powstałych zaległości, zaznaczając, że od lipca 2023 r. będzie sprzedawać paliwo nowym nabywcom z branży spożywczej, co pozwoli jej na systematyczną spłatę zaległości podatkowych oraz zaległości w opłacie paliwowej wraz z należnymi odsetkami za zwłokę.

Wniosek Strony należało uwzględnić. Jednorazowa zapłata zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę najpewniej doprowadziłaby do utraty płynności finansowej Firma "Trans-Pol" Sp. z o.o., co wiąże się z groźbą ogłoszenia upadłości, a w konsekwencji także zwolnieniami pracowników. Niewątpliwie więc w sprawie zaistniała przesłanka ważnego interesu podatnika, który chce uniknąć groźby upadłości, jak i interesu publicznego, ponieważ prawdopodobne zwolnienia pracowników miałyby miejsce w miejscowościach Legionowo i Nowy Dwór Mazowiecki, w których bezrobocie – zwłaszcza w wypadku Nowego Dworu Mazowieckiego – jest wysokie. Z kolei zawarcie nowych kontraktów pozwoli Stronie na spłatę zaległości wraz z odsetkami. Zawarcie tych kontraktów uzasadnia uwzględnienie wniosku Strony także w zakresie zaproponowanego przez nią harmonogramu spłat, począwszy od 2023-08-15.

Udzielona pomoc nie zakłóci również wymiany handlowej pomiędzy krajami członkowskimi Unii Europejskiej, nie można bowiem udzielonej pomocy uznać za pomoc publiczną, która zakłóciłaby zasady wymiany handlowej między krajami członkowski Unii.

Zgodnie z art. 53 § 3 i 4 o.p. oraz § 2 ust. 1, § 9 r.n.o.z. organ naliczył odsetki za zwłokę zaległości podatkowej oraz od zaległości w opłacie paliwowej od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, będącego też terminem płatności opłaty paliwowej, do dnia złożenia wniosku o rozłożenie zaległości na raty, włącznie z tym dniem, według wzoru:

Kz  L  O = On = Opz 365

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:Kz – kwotę zaległości,L – liczbę dni zwłoki,O – stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,365 – liczbę dni w roku,On – kwotę odsetek,Opz – kwotę odsetek po zaokrągleniu.

Zgodnie z pkt 1 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 2 stycznia 2020 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. poz. 10) stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 31 marca 2020 r. wynosiła 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym. Zgodnie z pkt 1 i 3 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. poz. 364) stawka odsetek za zwłokę od dnia 1 kwietnia 2020 r. wynosi 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym, natomiast podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 10%. Odsetki należy więc naliczyć odrębnie dla każdego ze wskazanych okresów. Zaokrągleniu podlega suma kwot naliczonych w kolejnych okresach (§ 2 ust. 2 r.n.o.z.).

Zaległości podatkowe w akcyzie za okres styczeń-marzec 2023 r. powstały przed dniem 1 kwietnia 2020 r., zatem odsetki za zwłokę naliczone zostały według stawki podstawowej. Natomiast zaległość podatkowa w akcyzie za kwiecień 2023 r. oraz zaległość w opłacie paliwowej powstała z dniem 1 kwietnia 2020 r. Zatem odsetki za zwłokę od obu tych zaległości zostały naliczone z uwzględnieniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę, ponieważ w sprawie spełniona została przesłanka, o której mowa w art. 56b pkt 1 o.p., czyli zaniżenie zobowiązania podatkowego ujawnionego przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego. W konsekwencji zaniżona została też należność w opłacie paliwowej, co zostało ujawnione w toku postępowania w sprawie określenia należności w opłacie paliwowej za kwiecień 2023 r.

Naliczenia odsetek za zwłokę dla każdego z miesięcznych zobowiązań podatkowych należało dokonać w następujący sposób:1. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za styczeń 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za styczeń 2023 r. wynosi 87.50 zł.2. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za luty 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za luty 2023 r. wynosi 75.00 zł.3. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za marzec 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za marzec 2023 r. wynosi 105.00 zł.4. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za kwiecień 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej za kwiecień 2023 r. wynosi 82.50 zł.Razem: 87.50 + 75.00 + 105.00 + 82.50 = 350.00

Łączna kwota odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej w akcyzie za okres styczeń-kwiecień 2023 r. wynosi 350.00 zł.

Następnie należało naliczyć odsetki za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej:1. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za styczeń 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za styczeń 2023 r. wynosi 17.50 zł.2. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za luty 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za luty 2023 r. wynosi 15.00 zł.3. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za marzec 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za marzec 2023 r. wynosi 21.00 zł.4. Naliczenie odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za kwiecień 2023 r.:

Kwota odsetek za zwłokę od zaległości w opłacie paliwowej za kwiecień 2023 r. wynosi 16.50 zł.Razem: 17.50 + 15.00 + 21.00 + 16.50 = 70.00Łączna kwota odsetek od zaległości w opłacie paliwowej za okres styczeń-kwiecień 2023 r. wynosi 70.00 zł.

W związku z wydaniem decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej, organ podatkowy ustalił na podstawie art. 57 § 1 o.p. kwotę opłaty prolongacyjnej od kwoty zaległości podatkowej. Jej wysokość obliczono na podstawie § 3, § 11 pkt 2, § 12 ust. 1 i 2 r.n.o.z. odrębnie dla każdej z rat zaległości podatkowej według wzoru:

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają:K – kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na raty zaległości podatkowej,L – liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,S – stawkę opłaty prolongacyjnej,365 – liczbę dni w roku,OP – kwotę opłaty prolongacyjnej,OPpz – kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 § 2 o.p.). Do obliczenia kwoty opłaty prolongacyjnej stosuje się stawkę opłaty obowiązującą w dniu wydania niniejszej decyzji (art. 57 § 3 o.p.). Aktualnie obowiązująca obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 2% (pkt 2 lit. a obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych). Opłatę naliczono od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej (§ 11 pkt 2 r.n.o.z.), czyli od dnia 2023-06-21 do dnia upływu wyznaczonego terminu zapłaty zaległości podatkowej (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).

Obliczenia poszczególnych rat opłaty prolongacyjnej od zaległości podatkowej dokonano w następujący sposób:

Łączna kwota opłaty prolongacyjnej od zaległości podatkowej w akcyzie za okres styczeń-kwiecień 2023 r. wynosi 80.00 zł.W związku z rozłożeniem na raty zaległości w opłacie paliwowej organ podatkowy ustalił również kwotę opłaty prolongacyjnej od kwoty zaległości w tej opłacie. Zgodnie bowiem z art. 37q ustawy o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym do opłaty paliwowej stosuje się odpowiednio przepisy ordynacji podatkowej.Jej wysokość obliczono na podstawie § 3, § 11 pkt 2, § 12 ust. 1 i 2 r.n.o.z. Zasady ustalania stawki opłaty prolongacyjnej od opłaty paliwowej oraz zasady jej stosowania pozostają takie same jak w wypadku zasad ustalania opłaty prolongacyjnej od zaległości podatkowej.

Opłatę naliczono od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie o odroczenie zapłaty zaległości w opłacie paliwowej (§ 11 pkt 2 r.n.o.z.), czyli od dnia 2023-06-21 do dnia upływu wyznaczonego terminu zapłaty zaległości podatkowej (§ 12 ust. 2 r.n.o.z.).Obliczenia poszczególnych rat opłaty prolongacyjnej od zaległości w opłacie paliwowej dokonano w następujący sposób:

Razem kwota opłaty prolongacyjnej od zaległości w opłacie paliwowej wynosi 20.00 zł.Wysokość udzielonej pomocy de minimis została obliczona zgodnie z § 4 pkt 17 rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach. Tak zwany ekwiwalent dotacji brutto (EDB) dla rozłożenia na raty zaległości podatkowej jest wyrażony wzorem:

gdzie poszczególne symbole oznaczają:Ki – kwotę raty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia wraz z odsetkami za zwłokę, płatnego w danym okresie,Li – dla zaległości podatkowej liczbę dni od dnia następnego po dniu złożenia wniosku do momentu płatności danej raty,r – stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym – 0.025 (0.005 + 0.02),Pi – kwotę naliczonej opłaty prolongacyjnej naliczonej dla danej raty,G – liczbę rat,i – oznaczenie kolejnej raty.

Stopa referencyjna to suma stopy bazowej – 0.005% (Zawiadomienie Komisji w sprawie bieżących stóp referencyjnych / dyskontowych obowiązujących 28 państw członkowskich od dnia 26 lipca 2017 r., Dz. Urz UE C 248 z 27.07.2017, s. 2) i marży ustalonej indywidualnie dla Przedsiębiorcy w wysokości 200 punktów bazowych (0.02%). Marżę ustalono na podstawie komunikatu Komisji w sprawie zmiany metody ustalania stóp referencyjnych i dyskontowych (Dz. Urz. UE C 14 z 19.01.2008, s. 6), wykorzystując dane z ratingu sporządzonego przez Bank PKO BP w związku ze złożonym przez Spółkę wnioskiem kredytowym. Rating ten został określony na poziomie A-. Tak zwany poziom zabezpieczenia, który należy przyjąć dla danej kategorii ratingu, uznany został za niski, ponieważ w stosunku do powstałej zaległości podatkowej w akcyzie oraz w opłacie paliwowej nie zostało ustanowione zabezpieczenie w żadnej z form przewidzianych w przepisach ordynacji podatkowej (zastaw skarbowy, hipoteka przymusowa, zabezpieczenie określone w art. 33d § 2 o.p.). W wypadku ratingu A- dla niskiego poziomu zabezpieczeń marża wynosi 200 punktów bazowych. Do ustalenia równowartości w walucie euro udzielonej pomocy publicznej zastosowano kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu wydania niniejszej decyzji (art. 11 ust. 3 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej).

numer raty wysokość EDB [zł] wysokość EDB [euro] 1 8.75 2.00 2 17.50 4.00 3 26.25 6.00 4 35.00 8.00 5 43.75 10.00 6 52.50 12.00 7 61.25 14.00 8 70.00 16.00 Razem wartość [zł] 315.00 Razem wartość [euro] 72.00 Kurs euro według tabeli NBP 015/A/NBP/2023 z dnia 2023-07-15 4.3750

Na podstawie art. 5 ust. 3 i 4 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie w trybie odrębnym wyda również zaświadczenie o pomocy de minimis.Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokona zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności zaległości podatkowej objętej odroczeniem staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1–3 o.p. (art. 49 § 2 o.p.).

Pouczenie

Od niniejszej decyzji służy odwołanie do Dyrektora Izby Celnej w Warszawie (od dnia 1 marca 2017 r. organem odwoławczym jest Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie) wniesione za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Celnego I w Warszawie w terminie 14 dni od dnia jej otrzymania.

Stosownie do treści art. 222 o.p. odwołanie powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazać dowody uzasadniające to żądanie.W razie niedotrzymania terminu płatności którejkolwiek z rat, na jakie została rozłożona zaległość podatkowa oraz zaległość w opłacie paliwowej wraz z odsetkami za zwłokę, następuje z mocy prawa wygaśnięcie decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej oraz zaległości w opłacie paliwowej – w części dotyczącej raty niezapłaconej w terminie (art. 259 § 1 pkt 2 o.p.).W razie niedotrzymania terminu płatności 2 kolejnych rat, na jakie rozłożona została zaległość podatkowa oraz opłata paliwowa wraz z odsetkami za zwłokę, następuje z mocy prawa wygaśnięcie decyzji o rozłożeniu na raty w zakresie wszystkich niezapłaconych rat (art. 259 § 1a o.p.).

Jan KowalskiNaczelnikUrzędu Celnego I w Warszawie

Sporządzono w 2 egz.: 1. Adresat, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru; 2. a/a.