Instrukcja ustalania prewspółczynnika dla podatku naliczonego

Instrukcja w zakresie ustalania prewspółczynnikadla celów realizacji uprawnienia do obniżenia podatku należnegoo wartość podatku naliczonegow Zakładzie Energetycznym "Energia Plus" Sp. z o.o.

Na podstawie zarządzenia nr 12/2023 w sprawie nadania statutuw Zakładzie Energetycznym "Energia Plus" Sp. z o.o. oraz działając na podstawie „Standardów kontroli zarządczejw jednostkach sektora finansów publicznych”, stanowiących załącznik do komunikatu Nr 23Ministra Finansów z dnia 15 lipca 2015 r. w sprawie ogłoszenia „Standardów kontrolizarządczej w jednostkach sektora finansów publicznych” (Dz.Urz. M.F. Nr 15, poz. 84),wprowadza się niniejszą instrukcję do stosowania:

§1Zakres stosowania

1. Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku zaistnienia zdarzenia, w związku z którymu podatnika powstaje uprawnienie do obniżenia wartości podatku należnego o kwotę podatkunaliczonego z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalnościgospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 931), zwanej dalej „ustawą”, jak i do celów innych niż działalnośćgospodarcza (z wyjątkiem celów osobistych wskazanych w art. 7 ust. 2 oraz art. 8 ust. 2 i 5ustawy).

2. Instrukcję stosuje się wyłącznie w sytuacji, gdy przypisanie nabytych towarów i usługw całości do działalności gospodarczej Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. nie jest możliwe, a wartośćpodatku naliczonego wynikającego z takiego nabycia ustala się według proporcji wskazanejw art. 86 ust. 2a ustawy.

§2Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązany jest dział finansowo-księgowy prowadzący księgipodatkowe Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o..

§3Procedura

1. Dział finansowo-księgowy prowadzący księgi podatkowe Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o.dokonuje analizy istnienia przesłanek obowiązku ustalania wartości podatku naliczonegowynikającego z nabycia towarów bądź usług dla celów prowadzonej działalnościgospodarczej Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. na podstawie ustalonego dla danego rokupodatkowego prewspółczynnika na zasadach wskazanych w art. 86 ust. 2a–2h ustawy.

2. W przypadku ustalenia, że Zakład Energetyczny "Energia Plus" Sp. z o.o. wykonuje działalność mieszaną, orazstosownie do art. 86 ust. 2a ustawy Zakład Energetyczny "Energia Plus" Sp. z o.o. jest obowiązana do ustalaniawartości podatku naliczonego na podstawie wskazanego tą normą prewspółczynnika. Działfinansowo-księgowy prowadzący księgi podatkowe Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. podejmujedziałania mające na celu ustalenie – zgodnie z regułami art. 86 ust. 2a–2h ustawy orazprzepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie sposobuokreślania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalnościgospodarczej w przypadku niektórych podatników (tj. Dz.U. 2023 r. poz. 1000) –prewspółczynnika na rok podatkowy, z uwzględnieniem sytuacji, w której określenieprewspółczynnika następuje przez wyliczenie szacunkowe. Ustalona preproporcja(prewspółczynnik) jest stosowana przez cały rok podatkowy.

3. Po zakończeniu roku podatkowego dział finansowo-księgowy prowadzący księgipodatkowe Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. dokonuje wewnętrznej kontroli przyjętych w trakcieroku rozwiązań w zakresie prawidłowości dokonanego odliczenia podatku naliczonegona podstawie przyjętego dla danego roku prewspółczynnika, a w rozliczeniu JPK_V7Mskładanym za pierwszy okres rozliczeniowy kolejnego roku podatkowego dokonuje rocznejkorekty podatku naliczonego, stosownie do art. 90c ustawy.

4. Główny księgowy Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. w trakcie roku podatkowego podejmujeczynności sprawdzające prawidłowość:

1) rozpoznania obowiązku stosowania rozwiązania polegającego na proporcjonalnymustalaniu wartości podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 2a ustawy;

2) ustalenia prewspółczynnika dla danego roku podatkowego;

3) stosowania prewspółczynnika dla celów realizacji uprawnienia do obniżenia wartościpodatku należnego o wartość podatku naliczonego.

5. Główny księgowy Zakładu Energetycznego "Energia Plus" Sp. z o.o. po zakończeniu roku podatkowego podejmujeczynności sprawdzające prawidłowość dokonania rocznej korekty podatku naliczonego, któryw ciągu roku odliczany był na podstawie proporcji ustalonej na zasadach art. 86 ust. 2a–2hustawy.

...........................................................Anna Kowalska

Zakład Energetyczny "Energia Plus" Sp. z o.o.