Instrukcja ustalania prewspółczynnika podatku naliczonego

Instrukcja w zakresie ustalania prewspółczynnika dla celów realizacji uprawnienia do obniżenia podatk unależnego o wartość podatku naliczonego

w Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o.(jednostka)

§1

Zakres stosowania

1. Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku zaistnienia zdarzenia, w związku z którym u podatnika powstaje uprawnienie do obniżenia wartości podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy z dnia 23 października 2018 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (z wyjątkiem celów osobistych wskazanych w art. 88 ust. 1 pkt 2 oraz art. 88 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy).

2. Instrukcję stosuje się wyłącznie w sytuacji, gdy przypisanie nabytych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. nie jest możliwe, a wartość podatku naliczonego wynikającego z takiego nabycia ustala się według proporcji wskazanej w art. 86 ustawy.

§2

Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązany jest dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o..

§3

Procedura

1. Dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. dokonuje analizy istnienia przesłanek obowiązku ustalania wartości podatku naliczonego wynikającego z nabycia towarów bądź usług dla celów prowadzonej działalności gospodarczej Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. na podstawie ustalonego dla danego roku podatkowego prewspółczynnika na zasadach wskazanych w art. 86 ustawy.

2. W przypadku ustalenia, że podatnik Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. wykonuje działalność mieszaną, oraz stosownie do art. 86 ustawy Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. jest obowiązana do ustalania wartości podatku naliczonego na podstawie wskazanego tą normą prewspółczynnika, dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. podejmuje działania mające na celu ustalenie – zgodnie z regułami art. 86 ustawy oraz przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 grudnia 2017 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz.U. z 2017 r. poz. 2408) – prewspółczynnika na rok podatkowy, z uwzględnieniem sytuacji, w której określenie prewspółczynnika następuje na podstawie prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego. Ustalona preproporcja (prewspółczynnik) jest stosowana przez cały rok podatkowy.

3. Po zakończeniu roku podatkowego dział księgowości prowadzący księgi podatkowe Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. dokonuje wewnętrznej kontroli przyjętych w trakcie roku rozwiązań w zakresie prawidłowości dokonanego odliczenia podatku naliczonego na podstawie przyjętego dla danego roku prewspółczynnika, a w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy kolejnego roku podatkowego dokonuje rocznej korekty podatku naliczonego, stosownie do art. 86 ust. 10 ustawy.

4. Główny księgowy Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. w trakcie roku podatkowego podejmuje czynności sprawdzające prawidłowość:

1) rozpoznania obowiązku stosowania rozwiązania polegającego na proporcjonalnym ustalaniu wartości podatku naliczonego na podstawie art. 86 ustawy; 2) ustalenia prewspółczynnika dla danego roku podatkowego; 3) stosowania prewspółczynnika dla celów realizacji uprawnienia do obniżenia wartości podatku należnego o wartość podatku naliczonego.

5. Główny księgowy Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o. po zakończeniu roku podatkowego podejmuje czynności sprawdzające prawidłowość dokonania rocznej korekty podatku naliczonego, który w ciągu roku odliczany był na podstawie proporcji ustalonej na zasadach art. 86 ustawy.

Podpis Kierownika Działu Księgowości

Fabryka Mebli "Drewniany Świat" Sp. z o.o.(nazwa jednostki)