Decyzja w sprawie określenia wysokości odsetek od zaliczek na podatek dochodowy

Warszawa, dnia 24.05.2023 r.

NaczelnikUrzędu Skarbowego w Warszawieul. Marszałkowska 100-001 Warszawa

Nr sprawy:1435/2023/PDOF

Jan KowalskiFirma "Kowalski i Synowie"ul. Kwiatowa 23/402-567 WarszawaNIP: 123-456-78-90

DECYZJAW SPRAWIE OKREŚLENIA WYSOKOŚCI ODSETEK OD ZALICZEK NAPODATEK DOCHODOWY

Na podstawie art. 23a w zw. z art. 53a, art. 207 § 1 i art. 210 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie, po przeprowadzonym postępowaniu podatkowym wszczętym postanowieniem z 15.03.2023 r., określa:

1) wysokość zaliczek za poszczególne miesiące roku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r., tj. za:

a) styczeń 2022 r. w kwocie 1500 zł (słownie: tysiąc pięćset złotych),b) luty 2022 r. w kwocie 1700 zł (słownie: tysiąc siedemset złotych),c) marzec 2022 r. w kwocie 1650 zł (słownie: tysiąc sześćset pięćdziesiąt złotych),d) kwiecień 2022 r. w kwocie 1800 zł (słownie: tysiąc osiemset złotych),e) maj 2022 r. w kwocie 1550 zł (słownie: tysiąc pięćset pięćdziesiąt złotych),f) czerwiec 2022 r. w kwocie 1750 zł (słownie: tysiąc siedemset pięćdziesiąt złotych),g) lipiec 2022 r. w kwocie 1600 zł (słownie: tysiąc sześćset złotych),h) sierpień 2022 r. w kwocie 1850 zł (słownie: tysiąc osiemset pięćdziesiąt złotych),i) wrzesień 2022 r. w kwocie 1500 zł (słownie: tysiąc pięćset złotych),j) październik 2022 r. w kwocie 1700 zł (słownie: tysiąc siedemset złotych),k) listopad 2022 r. w kwocie 1650 zł (słownie: tysiąc sześćset pięćdziesiąt złotych),l) grudzień 2022 r. w kwocie 1800 zł (słownie: tysiąc osiemset złotych);

2) wysokość odsetek od nieuregulowanej w terminie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za:

a) styczeń 2022 r. w kwocie 15 zł (słownie: piętnaście złotych),b) luty 2022 r. w kwocie 17 zł (słownie: siedemnaście złotych),c) marzec 2022 r. w kwocie 16 zł (słownie: szesnaście złotych),d) kwiecień 2022 r. w kwocie 18 zł (słownie: osiemnaście złotych),e) maj 2022 r. w kwocie 15 zł (słownie: piętnaście złotych),f) czerwiec 2022 r. w kwocie 17 zł (słownie: siedemnaście złotych),g) lipiec 2022 r. w kwocie 16 zł (słownie: szesnaście złotych),h) sierpień 2022 r. w kwocie 18 zł (słownie: osiemnaście złotych),i) wrzesień 2022 r. w kwocie 15 zł (słownie: piętnaście złotych),j) październik 2022 r. w kwocie 17 zł (słownie: siedemnaście złotych),k) listopad 2022 r. w kwocie 16 zł (słownie: szesnaście złotych),l) grudzień 2022 r. w kwocie 18 zł (słownie: osiemnaście złotych).

Uzasadnienie

Postanowieniem nr 1234/2023/PDOF z 15.02.2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie wszczął postępowanie w sprawie określenia wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres od stycznia 2022 do grudnia 2022 r. oraz określenia wysokości odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na ten podatek. Decyzją nr 1357/2023/PDOF z 10.04.2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie w drodze oszacowania określił Janowi Kowalskiemu wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. w wysokości 20000 zł. Decyzja ta stała się ostateczna z dniem 20.04.2023 r.

Postanowieniem z 25.04.2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie wyznaczył stronie 14-dniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego w sprawie. W piśmie z 05.05.2023 r. podatnik zwrócił się o dołączenie do akt sprawy: odpisu wszystkich faktur VAT dotyczących zakupionych towarów i usług, deklaracji "Kowalski i Synowie", wyciągów z rachunku bankowego, znajdujących się w aktach sprawy zakończonej decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r.

Stosownie do art. 23a o.p., jeżeli podstawa opodatkowania została określona w drodze oszacowania, a podatnik jest zobowiązany do wpłaty zaliczek na podatek, organ podatkowy określa wysokość zaliczek za okres, za który podstawa opodatkowania została oszacowana, proporcjonalnie do wysokości zobowiązania podatkowego za cały rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a o.p. stosuje się odpowiednio.

Artykuł 53a o.p. upoważnia organ podatkowy – jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego organ podatkowy stwierdzi, że wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji – do wydania decyzji określającej wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, przy przyjęciu prawidłowej wysokości zaliczek na podatek.

W toku postępowania podatkowego ustalono, że podatnik nie uregulował zaliczek w całości na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r. Brak było ksiąg podatkowych, na podstawie których możliwe byłoby określenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Organ podatkowy przy wymiarze podatku za rok podatkowy zastosował metodę kosztową, możliwe bowiem było ustalenie wysokości poniesionych w 2022 r. przez podatnika kosztów, jak też ustalenie udziału kosztów w uzyskiwanych przychodach (obrocie). W niniejszej decyzji, kierując się wysokością określonego ww. decyzją zobowiązania podatkowego za 2022 r. w wysokości 20000 zł, stosownie do art. 23a o.p., organ podatkowy miał obowiązek określenia wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r., proporcjonalnie do wysokości zobowiązania. Określona w ten sposób wysokość zaliczek za poszczególne miesiące wynosi 1666,67 zł (20000 / 12 = 1666,67 zł x 12 + 0 zł za grudzień 2022 r.).

Poniższa tabela przedstawia wyliczenie zaległości we wpłatach zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r. w złotych, po uwzględnieniu wpłat dokonywanych przez podatnika:

Lp. Miesiąc Należna zaliczka Kwoty uiszczone na Zaległość podatkowa po 2022 r. zgodnie z art. 23a o.p. poczet poszczególnych uwzględnieniu wpłat (zł) (zł) zaliczek (zł) 1. styczeń 1666,67 0 1666,67 2. luty 1666,67