Decyzja w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego

Nysa, dnia 20 marca 2023 r.

NaczelnikUrzędu Skarbowego w Nysieul. Słowiańska 148-300 Nysa

Nr sprawy: VAT/Zob/456/2023

Firma "Kowalski i Spółka"ul. Kwiatowa 748-303 NysaNIP: 777-888-99-00

DECYZJA W SPRAWIE OKREŚLENIA WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIAPODATKOWEGO

Na podstawie art. 21 § 1 pkt 1, § 3, art. 207 § 1 i art. 210 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie

określa wysokość zobowiązania podatkowego

Firma "Kowalski i Spółka" z tytułu podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r. w kwocie 12500 zł (słownie: dwanaście tysięcy pięćset złotych).

Uzasadnienie

Podatnik w dniu 15 kwietnia 2023 r. złożył deklarację podatkową VAT-7 za I kwartał 2023 r., z której wynika, że podatek należny za ten okres rozliczeniowy stanowił kwotę 25000 zł, natomiast podatek naliczony wyniósł 12500 zł, a zatem zobowiązanie podatkowe wyniosło 12500 zł, po zaokrągleniu - 12500 zł.

Postanowieniem nr VAT/Post/123/2023 z 15 maja 2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie wszczął z urzędu postępowanie w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r.

Pismem z 20 maja 2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie wezwał wspólników spółki cywilnej do przedłożenia faktur dotyczących zakupionych komputerów i drukarek, jednocześnie wezwano ich do wskazania miejsca przechowywania komputerów i drukarek.

W piśmie z 27 maja 2023 r. Pan Jan Kowalski, wspólnik Podatnika, wyjaśnił, że komputery znajdują się w jego mieszkaniu, natomiast drukarka zakupiona w lutym 2023 r. znajduje się w domu drugiego wspólnika - Pana Adam Nowak. Do pisma dołączono poświadczone za zgodność z oryginałem kserokopie 3 faktur na łączną kwotę 10000 zł, w tym 2 dotyczące komputerów na kwotę 8000 zł oraz 1 dotycząca drukarki na kwotę 2000 zł.

Postanowieniami z 5 czerwca 2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie wyznaczył na dzień 12 czerwca 2023 r. oględziny w mieszkaniu Pana Jana Kowalskiego i w domu Pana Adama Nowaka, powiadamiając o tym te osoby i Podatnika. W wyniku przeprowadzonych oględzin potwierdzono, że komputery, których dotyczą 2 faktury przedstawione na żądanie organu, znajdują się w mieszkaniu Pana Jana Kowalskiego. Z kolei w trakcie oględzin w domu Pana Adama Nowaka potwierdzono, że drukarka wymieniona w 1 przedstawionych na żądanie organu fakturach znajduje się w tym domu.

Postanowieniami z 15 czerwca 2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie dopuścił dowód z przesłuchania w charakterze strony Pana Jana Kowalskiego i Pana Adama Nowaka. W dniu 20 czerwca 2023 r. w charakterze strony został przesłuchany Pan Jan Kowalski. Natomiast w dniu 22 czerwca 2023 r. został przesłuchany Pan Adam Nowak.

Postanowieniem z 26 czerwca 2023 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie wyznaczył stronie 7-dniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego w sprawie. W zakreślonym 7-dniowym terminie strona nie wypowiedziała się w kwestii zebranego materiału dowodowego w sprawie.

W toku prowadzonego postępowania podatkowego ustalono, że spółka cywilna "Kowalski i Spółka" jest podatnikiem podatku od towarów i usług, co potwierdza zgłoszenie rejestracyjne dotyczące podatku od towarów i usług. Wspólnicy spółki cywilnej w I kwartale 2023 r. nabyli komputery i drukarkę. Nabycie tych towarów zostało udokumentowane 3 fakturami na łączną kwotę 10000 zł, w tym 2 dotyczącymi komputerów na kwotę 8000 zł (w tym podatek od towarów i usług w wysokości 1600 zł) oraz 1 dotyczącą drukarki na kwotę 2000 zł (w tym podatek od towarów i usług w wysokości 400 zł); łącznie podatek naliczony wykazany w powyższych 3 fakturach wyniósł 2000 zł. Objęte ww. fakturami komputery znajdują się w mieszkaniu Pana Jana Kowalskiego, natomiast drukarka znajduje się w domu drugiego ze wspólników - Pana Adama Nowaka. Komputery te przez obu wspólników Podatnika wykorzystywane są do ich prywatnych celów, bez związku z działalnością Podatnika. Potwierdziły to zarówno oględziny przeprowadzone w mieszkaniu Pana Jana Kowalskiego i domu Pana Adama Nowaka, jak i przesłuchania wspólników Podatnika.

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.; dalej jako u.p.t.u.), w brzmieniu obowiązującym w I kwartale 2023 r., w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 u.p.t.u., przysługuje co do zasady prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo to dotyczy m.in. sum kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 1 u.p.t.u. podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Przez działalność gospodarczą, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, rozumie się wszelką działalność produkcyjną, handlową lub usługową, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Biorąc pod uwagę powyższy stan faktyczny i prawny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie stwierdza, że odliczenie podatku naliczonego dotyczącego nabytych w I kwartale 2023 r. komputerów i drukarki w wysokości 2000 zł jest nieprawidłowe. Komputery te zostały zakupione ze środków spółki, jednakże nie mają związku z działalnością Podatnika, a służą wyłącznie prywatnym celom wspólników. Natomiast warunkiem odliczenia podatku naliczonego, stosownie do art. 86 ust. 1 u.p.t.u., jest wykorzystywanie zakupionych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych. Jedynie więc w przypadku, gdyby komputery i drukarka służyły wykonywaniu działalności spółki, a nie prywatnym celom wspólników, strona miałaby prawo do pomniejszenia należnego podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r. o podatek naliczony związany z zakupem przedmiotowych komputerów i drukarki.

Wobec tego zobowiązanie podatkowe należało skorygować w ten sposób, że:

1) podatek należy za I kwartał 2023 r.: 25000 zł (po zaokrągleniu 25000 zł);2) podatek naliczony przed skorygowaniem: 12500 zł;3) podatek naliczony po skorygowaniu o podatek naliczony, który został odliczony nienależnie: 12500 zł - 2000 zł = 10500 zł (po zaokrągleniu 10500 zł);4) zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług za I kwartał 2023 r.: 14500 zł (25000 zł - 10500 zł).

Pouczenie

Niniejsza decyzja jest nieostateczna w administracyjnym toku instancji, nie podlega więc wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, o ile nie zostanie jej nadany, stosownie do art. 239a o.p., rygor natychmiastowej wykonalności.

Stosownie do art. 210 § 2a o.p. podatnik ponosi odpowiedzialność karną za usuwanie, niszczenie, ukrywanie lub uszczuplanie składników majątkowych, mające na celu udaremnienie zabezpieczenia lub egzekucji obowiązku wynikającego z tej decyzji.

Wpłaty zaległości podatkowej należy dokonać przy użyciu indywidualnego numeru rachunku na rachunek bankowy Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nysie.

Od niniejszej decyzji stronie służy prawo do wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu w terminie 14 dni od daty jej doręczenia. Odwołanie należy wnieść za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nysie.

Zgodnie z art. 222 o.p. odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, żądanie uchylenia lub zmiany decyzji oraz uzasadnienie.

Z upoważnieniaNaczelnikaUrzędu Skarbowego w NysieAnna WiśniewskaStarszy Inspektor

Otrzymują:1. Firma "Kowalski i Spółka";2. aa.