Decyzja w sprawie określenia wysokości zaległości podatkowej z tytułu nienależnie pobranego wynagrodzenia płatnika

Warszawa, dnia 2023-10-26 r.

NaczelnikUrzędu Skarbowego w Warszawieul. Marszałkowska 10000-001 Warszawa

Nr sprawy:1435/2023/PDOF

Firma "Kwiaciarnia Róża"ul. Kwiatowa 702-587 WarszawaNIP: 5213647895

DECYZJAOKREŚLAJĄCA WYSOKOŚĆ ZALEGŁOŚCI PODATKOWEJ Z TYTUŁUNIENALEŻNIE POBRANEGO PRZEZ PŁATNIKA WYNAGRODZENIA

Na podstawie art. 52a, art. 207 § 1 i art. 210 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.; dalej jako o.p.) oraz § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2022 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. poz. 2823), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie, po przeprowadzeniu postępowania podatkowego wszczętego postanowieniem z 2023-09-15 r., określa Firmie "Kwiaciarnia Róża" jako płatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych zaległość podatkową z tytułu nienależnie pobranego wynagrodzenia od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników za październik 2022 r. w wysokości 150,00 zł (słownie: sto pięćdziesiąt złotych 00/100).

Uzasadnienie

Postanowieniem z 2023-09-15 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie wszczął postępowanie w sprawie określenia wysokości zaległości podatkowej z tytułu nienależnie pobranego przez płatnika wynagrodzenia (Firma "Kwiaciarnia Róża"), które byłoby mu należne z tytułu terminowego pobrania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom.

Płatnik, w związku z pobraniem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom, pobrał i potrącił z odprowadzanych zaliczek wynagrodzenie w wysokości 150,00 zł. Kwota ta została pobrana z wynoszącej 15000,00 zł sumy zaliczek od wynagrodzeń, należnych pracownikom za październik 2022 r., wypłaconych 2022-10-31 r. Zaliczka została przekazana w dniu 2022-11-10 r. na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Postanowieniem z 2023-09-22 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie wyznaczył stronie 7-dniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego materiału dowodowego w sprawie. Postanowienie doręczono stronie dnia 2023-09-25 r. Strona nie skorzystała z prawa wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Warszawie zważył co następuje:

Płatnik jako zakład pracy, stosownie do art. 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej jako u.p.d.o.f.), ma obowiązek obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od zakładu przychody ze stosunku pracy czy zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy. W myśl art. 38 ust. 1 u.p.d.o.f. płatnicy, o których mowa w art. 31 i 33–35 u.p.d.o.f., przekazują, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a art. 38 u.p.d.o.f., kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jeżeli między kwotą potrąconego podatku a kwotą wpłaconego podatku występuje różnica, należy ją wyjaśnić w deklaracji, o której mowa w ust. 1a tego przepisu.

Zgodnie z art. 28 § 1 o.p. płatnikom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa. Zgodnie z wydanym na podstawie art. 28 § 3 o.p. rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2022 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. poz. 2823) płatnikom przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków, wynoszące 1% kwoty podatków pobranych przez płatników na rzecz budżetu państwa (§ 1 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia). Kwota należnego wynagrodzenia jest potrącana z kwoty podatków pobranych przez płatników (§ 1 ust. 2 ww. rozporządzenia). Zgodnie z art. 52a o.p. zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej, które traktuje się jako zaległość podatkową. Organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej.

Stosownie do § 1 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia Firmie "Kwiaciarnia Róża" z tytułu terminowego wpłacenia zaliczki na podatek należne jest wynagrodzenie w wysokości 1%. Płatnik od wynagrodzeń za październik 2022 r. wypłaconych pracownikom w październiku 2022 r. miał obowiązek, stosownie do art. 38 ust. 1 u.p.d.o.f., odprowadzenia do dnia 2022-11-10 r. zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Z kolei stosownie do § 1 ust. 2 ww. rozporządzenia wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku płatnik miał prawo potrącić z odprowadzanych zaliczek.

W przedmiotowej sprawie płatnik miał obowiązek odprowadzić od wynagrodzeń za październik 2022 r. zaliczki w wysokości 15000,00 zł, co nastąpiło w terminie określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z tym należne płatnikowi wynagrodzenie po zaokrągleniu wynosi 150,00 zł. Jednak płatnik zamiast kwoty 150,00 zł potrącił kwotę wynagrodzenia wysokości 300,00 zł. Jednocześnie płatnik poinformował, że zaliczka za październik 2022 r. została wpłacona w niższej wysokości, gdyż potrącił wynagrodzenie należne mu jako płatnikowi. Powyższe oznacza, że płatnik jako zakład pracy pobrał wynagrodzenie w wysokości wyższej od należnej o kwotę 150,00 zł (300,00 zł – 150,00 zł). Stąd nienależnie pobrane wynagrodzenie podlega, stosownie do art. 52a o.p., bez wezwania, zwrotowi na rzecz Skarbu Państwa. Natomiast w przypadku jego niezwrócenia organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zaległości podatkowej z tytułu nienależnie pobranego przez płatnika wynagrodzenia.

Stosownie do art. 52a o.p. wynagrodzenie płatników pobrane w wysokości wyższej od należnej stanowi zaległość podatkową. Zaległość ta powstała z dniem pobrania nienależnego wynagrodzenia. Od tej zaległości podatkowej stosownie do art. 53 § 6 o.p. naliczane są odsetki za zwłokę, które płatnik ma obowiązek samodzielnie naliczyć i wpłacić, wraz z objętym niniejszą decyzją nienależnie pobranym wynagrodzeniem płatnika. Wpłaty należy dokonać na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Pouczenie

Niniejsza decyzja jest nieostateczna w administracyjnym toku instancji i nie podlega wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, o ile nie zostanie jej nadany, stosownie do art. 239a o.p., rygor natychmiastowej wykonalności.

Stosownie do art. 210 § 2a o.p. podatnik ponosi odpowiedzialność karną za usunięcie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste lub pozorne obciążenie albo uszkodzenie składników majątku strony, mające na celu udaremnienie zabezpieczenia lub egzekucji obowiązku wynikającego z tej decyzji.

Od niniejszej decyzji służy stronie prawo do wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Warszawie w terminie 14 dni od daty doręczenia niniejszej decyzji. Odwołanie należy wnieść za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Zgodnie z art. 222 o.p. odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Z upoważnieniaNaczelnikaUrzędu Skarbowego w WarszawieJan KowalskiStarszy Inspektor

Otrzymują:1. Firma "Kwiaciarnia Róża", ul. Kwiatowa 7, 02-587 Warszawa;2. aa.