Instrukcja podziału przychodów dla celów podatkowych

Instrukcja podziału źródeł przychodów dla celów podatkowychwZakład Produkcyjny "Alfa"

§1Zakres stosowania

1. Instrukcja jest stosowana począwszy od 01.01.2024 r.

2. Instrukcja reguluje ewidencjonowanie przychodów i kosztów w ewidencji analitycznej jednostki dla celów poprawnego sporządzenia deklaracji podatkowej CIT.

§2Odpowiedzialność za prowadzenie księgowości dla celów podatkowych

1. Prowadzenie ewidencji umożliwiającej poprawne sporządzenie deklaracji podatkowej należy do obowiązków działu księgowości/głównego księgowego.

2. Pracownicy działów innych niż dział księgowości mają obowiązek udostępniania księgowym informacji dotyczących poszczególnych transakcji lub zdarzeń w celu umożliwienia odpowiedniego ich przyporządkowania do źródeł przychodów.

§3Cel

Celem prowadzenia księgowości dla celów podatkowych jest:

1) zapewnienie możliwości poprawnego sporządzenia deklaracji podatkowych oraz ustalenia prawidłowej kwoty dochodów w podziale na poszczególne źródła przychodów,

2) spełnienie wymogów formalnych prowadzenia rachunkowości zgodnie z Ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r.

§4Procedury

1. Każdy dokument będący podstawą ujęcia przychodu w księgach rachunkowych powinien zostać opisany stwierdzeniem, czy dany przychód należy podatkowo zaliczyć do przychodów z zysków kapitałowych, czy do przychodów z pozostałej działalności gospodarczej.

2. Wprowadza się do stosowania następujące symbole:

1) symbol „PZK” oznacza, że dany przychód zalicza się do źródeł przychodów z zysków kapitałowych,

2) symbol „PDG” oznacza, że dany przychód należy zaliczyć do przychodów z pozostałej działalności gospodarczej.

3. Każdy dokument będący podstawą ujęcia kosztu podatkowego (KUP) powinien zawierać oznaczenie, czy jest to KUP z zysków kapitałowych, KUP z pozostałej działalności gospodarczej, czy koszt, którego nie można jednoznacznie zaklasyfikować do jednego źródła przychodów.

4. Wprowadza się do stosowania następujące symbole:

1) symbol „KUPZK” oznacza, że dany koszt zalicza się do źródeł przychodów z zysków kapitałowych,

2) symbol „KUPDG” oznacza, że dany koszt należy zaliczyć do przychodów z pozostałej działalności gospodarczej,

3) symbol „KUPWSP” oznacza koszty wspólne dla obu źródeł przychodów, które na koniec okresu zostaną rozliczone według odpowiedniego klucza rozliczeniowego, o jakim mowa w punkcie 7.

5. Wprowadza się rozbudowanie planu kont analitycznych z wprowadzeniem podziału dla każdego konta przychodów i kosztów na PZK i PDG oraz KUPZK, KUPDG i KUPWSP.

6. Na koniec okresu rozliczeniowego dokonuje się ustalenia współczynnika dla źródeł przychodów zgodnie z punktem 7.

7. Współczynnik rozliczania źródeł przychodów stanowi iloraz, w którym w liczniku jest suma przychodów z zysków kapitałowych, a w mianowniku suma wszystkich przychodów podatkowych.

8. Kwota powstała po przemnożeniu współczynnika rozliczania źródeł przychodów, o którym mowa w punkcie 7, przez sumę KUPWSP powiększa KUPZK.

9. Pozostała część KUPWSP stanowi KUPDG.

§5Terminy

1. Zaliczanie przychodów i kosztów do odpowiednich źródeł przychodów (podział na grupy: PZK, PDG, KUPZK, KUPDG i KUPWSP) powinno być dokonywane na bieżąco.

2. Na koniec okresu, podczas ustalania kwoty podatku rocznego, należy dokonać podziału KUPWSP zgodnie z § 4 pkt 7–9 niniejszej instrukcji.

Zachowanie powyższych procedur powinno umożliwić terminowe i poprawne sporządzenie deklaracji podatkowej CIT.

01.01.2024 r.                  Jan Kowalski