Instrukcja rozliczania podatku od dochodów z zysków niezrealizowanych

Instrukcja wypełniania obowiązków wynikających z przepisów o podatku od dochodów z zysków niezrealizowanych w Spółka Akcyjna "Alfa" (w podatku dochodowym od osób prawnych)

§1

Zakres stosowania

Instrukcja podlega wdrożeniu w przypadku:

1) permanentnego przeniesienia przez podatnika składnika majątku poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) tymczasowego przeniesienia przez podatnika (podatku dochodowego od osób prawnych lub od osób fizycznych) wybranych składników majątku poza terytorium Republiki Czeskiej;

3) zmiany rezydencji podatkowej podatnika (podatku dochodowego od osób prawnych lub od osób fizycznych).

§2

Dział zobowiązany do wdrożenia instrukcji

Do wdrożenia instrukcji zobowiązani są:

1) dział księgowości;

2) biuro rachunkowe "Omega" – w przypadku powierzenia prowadzenia księgowości podmiotowi uprawnionemu, zgodnie z odrębnymi przepisami, do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.

§3

Procedura

1. Dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika dokonuje analizy, czy zaistniałe zdarzenia gospodarcze mogą rodzić obowiązki na gruncie podatku od dochodów z zysków niezrealizowanych.

2. W przypadkach transgranicznego przesunięcia składników majątku badane są przesłanki do objęcia takich operacji podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych. W badaniu uwzględnia się brzmienie przepisów ustaw podatkowych, wiążących Unię Europejską umów międzynarodowych i objaśnień opublikowanych przez Ministerstwo Finansów.

3. W przypadku stwierdzenia, że zdarzenie podlega opodatkowaniu podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika ujmują to zdarzenie w księgach rachunkowych lub ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych albo wykazie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

4. Dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika podejmują działania mające na celu ustalenie w szczególności:

1) czy zdarzenie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych;

2) wartości rynkowej składników majątku podlegających opodatkowaniu podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych;

3) wartości podatkowej składników majątku podlegających opodatkowaniu podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych;

4) podstawy opodatkowania i stawki podatku.

6. Dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika przygotowują odpowiednie deklaracje i informacje wymagane przepisami podatku od dochodów z zysków niezrealizowanych z wykorzystaniem urzędowych formularzy i wytycznych oraz wskazówek opublikowanych przez Krajową Administrację Skarbową.

6. Po zakończeniu roku podatkowego dział księgowości lub biuro rachunkowe prowadzące księgi podatkowe podatnika dokonuje wewnętrznej kontroli zdarzeń analizowanych pod kątem opodatkowania podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych.

7. Osoba odpowiedzialna za finanse jednostki podejmuje czynności sprawdzające, które mają na celu potwierdzenie prawidłowości dokonywanych rozliczeń i czynności raportowych w ramach realizacji obowiązków wynikających ze zdarzeń opodatkowanych podatkiem od dochodów z zysków niezrealizowanych mających miejsce w danym roku podatkowym.