Checklista Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów

OBSZAR KONTROLI TRANSAKCJI WDT dobrze źle lub uwagi daty: dostawy i wystawienia faktury kompletność danych w treści FV kurs walut obowiązek podatkowy w ewidencjach VAT weryfikacja numeru NIP UE stron pod kątem WDT 0% kompletność dowodów dostawy do 0% VAT wykazanie WDT w JPK i VAT-UE przesunięcie terminu deklarowania weryfikacja danych w VAT-UE wyjaśnienia złożone do US

Art. 2 pkt 26, Art. 41 ust 1, Art. 42 ust 1 i 3, Art. 13 ust 1 i 2, Art. 83 ust 1 pkt 27 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 933, z późn. zm.).

CHECKLISTA DLA KSIĘGOWEGO

daty: Faktura powinna być wystawiona max. do 15. dnia kolejnego  data dostawy miesiąca po dostawie towarów. Jeżeli data dokonania dostawy  data wystawienia różni się od daty wystawienia FV obie daty muszą być wskazane faktury w dokumencie. Do sprawdzenia:  data dokonania dostawy wg FZ 2023/05/15 i reguł Instrukcji Księgowania 12/2022  data wystawienia faktury

kompletność danych Do sprawdzenia dane wymagane w treści FV przepisami: Art. 106e ust. 1 ustawy o VAT w treści FV  numer PL9411876521 sprzedawcy poprzedzony kodem PL,  numer DE123456789 nabywcy poprzedzony dwuliterowym prefiksem  nazwa (rodzaj) towaru - Części samochodowe  miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów - 100 szt.  cena jednostkowa towaru netto - 100,00 PLN  wartość sprzedaży netto - 10 000,00 PLN VAT  stawka podatku - 0% WDT  suma wartości sprzedaży netto - 10 000,00 PLN  kwota należności ogółem - 10 000,00 PLN

kurs walut Przeliczenie na PLN: Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 lipca 2002 r. w sprawie sposobu publikowania kursów walut obcych  według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego  według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego  zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym

obowiązek W WDT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: Art. 19a ust. 5 ustawy o VAT podatkowy  wystawienia faktury przez podatnika, podatkowy  nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy WDT

W przypadku WDT wykonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia dostawy tych towarów UWAGA! Nie powstaje obowiązek podatkowy w WDT w przypadku pobrania zaliczki – NIE dokumentujemy tego faktu fakturą.

weryfikacja numeru Stawka 0% znajduje zastosowanie pod warunkiem, że: Art. 2 pkt 26, Art. 41 ust 1 ustawy o VAT NIP UE stron pod  nabywca – dokonano dostawy na rzecz nabywcy kątem 0% VAT posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez organy podatkowe członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi  sprzedawca – na moment składania deklaracji podatkowej (VAT-7), w której wykazywana jest WDT jest zarejestrowany, jako podatnik VAT UE

weryfikacja Stawka 0% znajduje zastosowanie pod warunkiem, że podatnik Art. 42 ust. 1 i 3 ustawy o VAT dokumentów przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za potwierdzających dany miesiąc rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dostawę pod kątem dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej 0% VAT dostawy zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do - dokumenty mają nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż potwierdzać terytorium Polski. dostarczenie towarów do nabywcy Wywóz przez przewoźnika: znajdującego się na  specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku terytorium państwa  dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika członkowskiego UE (spedytora), z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego UE np. podpisany CMR Wywóz środkiem transportu nabywcy lub dostawcy:  specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku,  oświadczenie zawierające minimum: 1. Jan Kowalski lub Firma "Transportowiec" oraz ul. Kwiatowa 1, 00-000 Warszawa sprzedawcy i nabywcy 2. ul. Niemiecka 1, Berlin, Niemcy, w przypadku, gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy 3. określenie towarów i ich ilości - Części samochodowe, 100 szt. 4. potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski 5. rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary 6. podpis

weryfikacja danych Złożona informacja podsumowująca musi zawierać prawidłowe dane dotyczące WDT: Art. 106e ust 1 ustawy o VAT wykazanych w VAT- UE, pod kątem 0% VAT  właściwe i ważne numery NIP nabywcy i dostawcy (weryfikacja minimum w VIES)  prawidłowa łączna wartość wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - w odniesieniu do poszczególnych kontrahentów

wykazanie WDT w WDT wykazujemy w ewidencjach i pliku JPK_V7: Art. 109 ust 1 ustawy o VAT JPK i VAT-UE  rozliczenie miesięczne: w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, o ile zgromadzono dowody dostawy do dnia złożenia pliku  rozliczenie kwartalne: w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, o ile zgromadzono dowody dostawy do dnia złożenia pliku

przesunięcie terminu Jeżeli do dnia złożenia pliku JPK_V7 brak dowodów dostawy Art. 83 ust 1 pkt 27 ustawy o VAT deklarowania to:  rozliczenie miesięczne:  maj 2023: nie wykazujemy WDT w maju 2023 rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, analogicznie VAT-7  czerwiec 2023: wykazujemy WDT w czerwcu 2023 (korekta), o ile do dnia złożenia pliku JPK_V7 zgromadzono dokumenty dostawy, lub nie wykazujemy, jeżeli ich nie zgromadzono; analogicznie VAT-7  lipiec 2023: wykazujemy WDT w lipcu 2023 (korekta), o ile do dnia złożenia pliku JPK_V7 zgromadzono dowody dostawy, lub wykazujemy (metodą w stu) dostawę, jako dostawę krajową, jeżeli brak dowodów dostawy  rozliczenie kwartalne:  II kwartał 2023: nie wykazujemy WDT w II kwartale 2023 rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy  III kwartał 2023: wykazujemy WDT w III kwartale 2023 (korekta), o ile do dnia złożenia pliku JPK_V7 zgromadzono dowody dostawy, lub wykazujemy (metodą w stu) dostawę, jako dostawę krajową, jeżeli brak dowodów dostawy Jeżeli, dowody dostawy wpłyną po zadeklarowaniu dostawy jako krajowej, wówczas należy sporządzić korektę VAT-7 z deklaracją i JPK_V7 wykazać WDT w dacie powstania obowiązku podatkowego. Dostawę krajową korygujemy, „in minus”. Analogicznie JPK_V7 – deklarujemy w pierwotnym okresie.

wyjaśnienia pisemne Jeżeli WDT nie zostanie wykazane w dacie powstania obowiązku Art. 13 ust 1 i 2 ustawy o VAT do Urzędu Skarbowego podatkowego w VAT-7 lub zostanie wykazane z błędami w JPK_V7, wymaga to złożenia na piśmie wyjaśnień (STANOWISKO) Urzędu Skarbowego (trzeba wyjaśnić należycie), zaistniałe nieprawidłowości, jako warunek zastosowania stawki 0%