Lista kontrolna wyboru uproszczeń rachunkowości

Załącznik Nr 1

 

LISTA KONTROLNA

w sprawie wyboru uproszczeń w rachunkowości

 

1) Jakie cele stawia się przed podejmowanym wyborem uproszczeń z wpływem na wynik finansowy? Wypisz tylko takie, którym odpowiadają określone kategorie sprawozdania finansowego i można je wyrazić w pieniądzach:

- Minimalizacja kosztów obsługi księgowej

- Zwiększenie zysku netto

2) Uporządkuj cele z odpowiedzi na pytanie 1 od najważniejszego do mniej ważnych:

a) Zwiększenie zysku netto

b) Minimalizacja kosztów obsługi księgowej

3) Czy rozpoznano w jednostce stan zagrożenia kontynuacji działalności?

□ Nie (przejdź do pytania 4 i nast.) □ Tak (przerwij ankietę i zmień procedurę na tryb art. 29 ustawy o rachunkowości)

4) Czy wybrano rozliczanie różnic kursowych wg art. 9b ustawy o rachunkowości?

□ Nie (skutki uwzględnij w odpowiedziach na pytanie 8 i nast.) □ Tak

5) Jaki status podmiotu zidentyfikowano dla jednostki?

□ mikro (przejdź do pytania 9 i nast.) □ jednostka mała □ inna jednostka

6) Czy zidentyfikowano w jednostce aktywa, które należy przekwalifikować i wycenić z odniesieniem skutków wyceny na wynik finansowy?

□ Nie (przejdź do pytania 9 i nast.) □ Tak (przejdź do pytania 7)

7) Jakie aktywa inwestycyjne przeznaczone do wyceny wg wartości godziwej zidentyfikowano w jednostce, jaką wartość należy odnieść na wynik finansowy?

a) Akcje spółki XYZ wg wartości godziwej wyceniamy w kwocie 150 000 zł

b) Obligacje Skarbu Państwa wg wartości godziwej wyceniamy w kwocie 50 000 zł

8) Opisz, w jaki sposób ustalane są w jednostce istotność ogólna oraz istotności cząstkowe. Podaj wzory równań i wyniki obliczeń dla roku 2023

Istotność ogólna = 0,5% * (przychody netto ze sprzedaży + aktywa ogółem)/2

Istotność cząstkowa dla należności = 1% * Należności

Wynik obliczeń dla roku 2023: Istotność ogólna = 12 500 zł

Wynik obliczeń dla roku 2023: Istotność cząstkowa dla należności = 2 000 zł

9) Jakie skutki (kwotowo) może mieć zastosowanie następujących uproszczeń w sprawozdaniu finansowym jednostki? Czy dotyczą naszej jednostki?

Ustawa o rachunkowości:

□ art. 32 ust. 6 - zmniejszenie zysku o 1000 zł □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 34 ust. 1 pkt 1 - zwiększenie zysku o 500 zł □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 34 ust. 1 pkt 2 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 34d - zmniejszenie zysku o 2000 zł □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 35 ust. 1 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 3 ust. 6 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 7 ust. 2a - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 28 ust. 4s - zwiększenie zysku o 300 zł □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 28b ust. 1 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 7 ust. 2b–2c - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 32 ust. 7–8 - zmniejszenie zysku o 1500 zł □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 33 ust. 1 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

□ art. 39 ust. 6 - bez wpływu □ nie dotyczy nas ten przepis

10) Znając odpowiedzi na pytanie 9 – czy rezygnuje się z ustalania aktywów i tworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 3 ust. 10 ustawy o rachunkowości)?

□ Nie □ Tak

11) Uwzględniając wyniki odpowiedzi na pytania od 4 do 10, rozpisz wyniki wszystkich strategii wyczerpujących wszelkie możliwości wymagające zbadania

Strategia 1: Zysk netto = 100 000 zł

Strategia 2: Zysk netto = 95 000 zł

Strategia 3: Zysk netto = 98 000 zł

12) Znając odpowiedzi na pytanie 11, oblicz ponownie progi istotności dla:

a) błędów w istotności ogólnej 10 000 zł

b) błędów w istotności cząstkowej dla: – należności 1 500 zł

– zobowiązania 2 500 zł

c) granicy formalnej dla sumy bilansu 2 000 000 zł

d) granicy formalnej dla przychodów netto 5 000 000 zł

13) Czy osąd profesjonalny wymaga rozważenia indywidualnie w sytuacji jednostki takich spraw, których nie wyczerpuje obliczenie wskaźników istotności ogólnej, cząstkowej i formalnej z pytania 12?

□ Nie □ Tak, są to następujące sprawy:

a) Wpływ inflacji na wycenę aktywów

b) Zmiana przepisów podatkowych

14) Znając odpowiedzi na pytania od 4 do 13, stwierdzasz, że należy powrócić do któregoś z pytań i od tego miejsca powtórzyć procedurę?

□ Nie (przejdź do pytania 15 i nast.) □ Tak (powtórz test od pytania 5)

15) Nadaj subiektywne prawdopodobieństwo wstępnie określonym strategiom opisanym w odpowiedzi na pytanie 11. Przelicz je ponownie, uwzględniając nadane subiektywnie prawdopodobieństwo – wyłącz z dalszych rozważań wyniki naruszające istotność. Na koniec uporządkuj pozostałe wyniki w takiej kolejności, w jakiej najlepiej odpowiadają preferencjom zapisanym w odpowiedzi na pytanie 2.

a) Strategia 1: Zysk netto = 100 000 zł - prawdopodobieństwo 80%

b) Strategia 3: Zysk netto = 98 000 zł - prawdopodobieństwo 20%

16) Dokonaj wyboru i opisz wybraną strategię postępowania

Wybrano strategię 1, która zakłada maksymalizację zysku netto poprzez zastosowanie uproszczeń rachunkowych, które są dopuszczalne w świetle ustawy o rachunkowości oraz nie zniekształcają obrazu sytuacji finansowej jednostki.