Odwołanie od decyzji

Warszawa, dnia 22.03.2023

Jan Kowalski

ul. Kwiatowa 12/4, 00-001 Warszawa

1234567890

Za pośrednictwem:

Anna Nowak, radca prawny

Adres do doręczeń:

Kancelaria Radcy Prawnego Anna Nowak

ul. Polna 33, 01-002 Warszawa

Do: Dyrektora Izby

Administracji Skarbowej

w Warszawie

Za pośrednictwem: Sz.P. Maria Wiśniewska

Naczelnik Pierwszego

Urzędu Skarbowego

Warszawa

ODWOŁANIE

Od decyzji Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa

z 15.02.2023, Znak: US-I/4321/1/2023.

Działając w imieniu i na rzecz Pana Jana Kowalskiego (pełnomocnictwo w aktach sprawy) oraz w związku z otrzymaniem decyzji Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa z 15.02.2023, Znak: US-I/4321/1/2023 (załącznik Nr 1), określającej Panu Janowi Kowalskiemu zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn tytułem zachowku po zmarłej w dniu 10.01.2023 Marii Kowalskiej w wysokości 9459 zł (dziewięć tysięcy czterysta pięćdziesiąt dziewięć złotych), niniejszym:

zaskarżam przedmiotową decyzję w całości, na podstawie art. 222 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 201 ze zm.), i wnoszę o jej uchylenie oraz przekazanie sprawy do ponownego rozpatrzenia przez organ I instancji.

Wyżej wymienionej decyzji, na podstawie art. 222 OrdPU, zarzucam naruszenie następujących przepisów prawa materialnego i proceduralnego:

– art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. Nr 222, poz. 1629 ze zm.) poprzez niezezwolenie na skorzystanie z zastosowania art. 6 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 205 ze zm.).

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał w dniu 15.02.2023 decyzję, w której określił wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn tytułem zachowku po zmarłej w dniu 10.01.2023 Marii Kowalskiej w kwocie 9459 zł. Za podstawę decyzji organ podatkowy przyjął datę śmierci Pani Marii Kowalskiej (spadkodawca) jako nabycie zachowku oraz nabycie roszczenia, tj. w dniu 10.01.2023. Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 2a PodSpDarU obowiązek podatkowy przy nabyciu tytułem zachowku powstaje z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części.

Zgodnie z przepisami Księgi czwartej ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 459 ze zm.), osoby uprawnione do zachowku nie nabywają własności rzeczy lub praw majątkowych, wynikających w wyżej wymienionego prawa, z chwilą otwarcia spadku (śmierci spadkodawcy). Moment śmierci spadkodawcy nie oznacza równoczesnego przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na inne podmioty tytułem zachowku. Nabycie to następuje z chwilą wykonania tego prawa.

Obowiązek wynikający z tego nabycia powstał z chwilą zaspokojenia tego roszczenia, co nastąpiło w dniu 15.03.2023 (przelew na rachunek bankowy uprawnionego – w aktach sprawy – załącznik Nr 2).

Jednocześnie pragnę zaznaczyć, że w tej sprawie wydane zostały interpretacje (indywidualne) Izby Administracji Skarbowej w Warszawie – załącznik Nr 3, oraz wyrok WSA w Warszawie – załącznik Nr 4, z których jednoznacznie wynika, że zachowek jest to roszczenie spadkobierców (osób najbliższych), a nabycie własności rzeczy i praw majątkowych tytułem zachowku następuje z chwilą wykonania tego prawa.

Mając na uwadze powyższe, wnoszę, jak na wstępie.

Anna Nowak

radca prawny

[podpis]

Załączniki:

1) pełnomocnictwo,

2) potwierdzenie przelewu na rachunek bankowy,

3) interpretacja indywidualna,

4) wyrok WSA w Warszawie.