Odpowiedź na wniosek o formularze podatkowe

Bitte um Vordrucke (Antwort des Finanzamtes)

Prośba o nadesłanie formularzy (Odpowiedź urzędu skarbowego)

Finanzamt Berlin

Berlin, den 27.03.2024

Betr. Einkommensteuererklärung

Sehr geehrter Herr Jan Kowalski,

Szanowny Panie Jan Kowalski,

anbei erhalten Sie von uns die angeforderten Unterlagen zu Ihrer Einkommensteuererklärung für das Jahr 2023.

Geltend für Sie sind:

• Hauptvordruck

• Anlage N – für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

• Anlage GSE – für Einkünfte aus Gewerbebetrieb/selbständiger Arbeit – bitte Seite 2 Teil 1 (Gewinne aus selbständiger Arbeit) ausfüllen

• Anlage KAP – für Einkünfte aus Kapitalvermögen (für inländische Kapitalerträge) und zusätzlich Anlage AUS – für ausländische Einkünfte und Steuern (also z.B. in Polen erzielte Einkünfte).

Sollten Sie einen Kinder- oder Betreuungsfreibetrag beantragen, müssen Sie noch die Anlage Kinder ausfüllen.

Anbei erhalten Sie auch eine Anleitung, die das Ausfüllen der Formulare erleichtern soll.

w załączeniu przesyłamy Panu zamówione formularze zeznania podatkowego dot. wysokości osiągniętego dochodu w 2023 roku.

Jesteście Państwo zobowiązani wypełnić następujące formularze:

• Zeznanie podatkowe – druk główny

• Załącznik N – dochody ze stosunku pracy (z pracy najemnej)

• Załącznik GSE – dochody z prowadzenia działalności gospodarczej prowadzonej w formie przedsiębiorstwa/dochody z działalności wykonywanej osobiście – proszę wypełnić stronę II cz.I.

• Załącznik KAP – dochody kapitałowe (dla dochodów osiągniętych w Niemczech) i dodatkowo Załącznik AUS – dochody i podatki zagraniczne (np. dla dochodów uzyskanych w Polsce)

Jeśli będziecie Państwo chcieli rozliczyć kwoty wolne na dzieci i ich wychowanie, należy wypełnić również załącznik KINDER (dzieci).

Ponadto wysyłamy Państwu broszurę ze wskazówkami, która powinna być pomocna przy wypełnianiu zeznania podatkowego.

Mit freundlichen Grüßen

Z wyrazami szacunku

Finanzamt Berlin

Allgemeine Informationen zur Einkommensteuer

Ogólne informacje dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych

Według prawa niemieckiego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają osoby mające miejsce zamieszkania (Wohnsitz) lub miejsce zwykłego pobytu (gewöhnlicher Aufenthalt) na terenie Niemiec.

Opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych są w Niemczech:

• dochody z działalności rolniczej i gospodarki leśnej

• dochody z prowadzenia działalności gospodarczej

• dochody z działalności wykonywanej osobiście (np. w ramach wolnego zawodu)

• dochody uzyskane ze stosunku pracy i stosunku służbowego (z pracy najemnej)

• dochody z najmu i dzierżawy

• dochody kapitałowe

• i inne np. dochody z renty (od 2015 roku również po części dochody uzyskane z emerytury wypłacanej przez organ emerytalny np. Deutsche Rentenversicherung)

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem progresywnym od dochodów osiąganych w ciągu roku kalendarzowego, a jego wysokość wynosi od 14% do 45% i ustalana jest na podstawie tabel (Einkommensteuer – Grundtabelle). Jeżeli dochód do opodatkowania nie osiąga 9744 euro, to obowiązek uiszczenia podatku nie istnieje. Po przekroczeniu dochodu 57918 euro stawka podatku nie wzrasta i pozostaje proporcjonalna.

Na poczet podatku odprowadzane są zaliczki (Vorauszahlungen):

A. Podatek od wynagrodzeń1.

Płatnikiem zaliczek podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer) jest pracodawca.

Na Podatniku, który uzyskuje dochody z pracy najemnej ciążą jednak pewne obowiązki:

Podatnik otrzymuje corocznie z urzędu gminy bądź miasta właściwego ze względu na zamieszkanie (Hauptwohnung) tzw. Lohnsteuerkarte – kartę podatku od wynagrodzeń.

Podatnik musi sprawdzić, czy na karcie znajdują się aktualne dane osobowe, właściwa grupa podatkowa (Steuerklasse) i ilość kwot wolnych na dzieci (Kinderfreibeträge) a następnie przekazać kartę swojemu pracodawcy.

Pracodawca sporządza na jej podstawie zaświadczenie o uzyskanych dochodach za rok podatkowy, które jest potrzebne do rozliczenia rocznego.

Osoby fizyczne, na których ciąży obowiązek płacenia podatku od wynagrodzeń (Lohnsteuer), muszą płacić również podatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag) w wysokości 5,5% podatku od wynagrodzeń.

Osoby deklarujące swoją przynależność do jednego z uznanych kościołów (np. Kościół Ewangelicki lub Kościół Katolicki) płacą również podatek kościelny (Kirchensteuer) w wysokości 9% podatku od wynagrodzeń.

B. Podatek od dochodów kapitałowych.

Dochody kapitałowe opodatkowane są u źródła.

C. Pozostałe zobowiązania podatkowe.

W przypadku pozostałych dochodów za terminowe odprowadzanie zaliczek odpowiedzialny jest sam Podatnik. Aktualne terminy wymagalności można znaleźć na stronie www.bundesfinanzministerium.de (Steuertermine 2024).

Duża część Podatników zobowiązana jest do złożenia rocznego zeznania podatkowego (Einkommensteuererklärung). Obowiązek ten dotyczy m.in.:

• Podatników uzyskujących poza dochodami z pracy najemnej dochody z innych źródeł przekraczające 410 euro miesięcznie (na rok 4920)

• Podatników uzyskujących dochody od dwóch pracodawców

• Podatników, którzy nie są zatrudnieni na podstawie umowy o pracę (nie wykonują pracy najemnej), a uzyskują dochody z innych źródeł np. z działalności gospodarczej/wykonywania wolnego zawodu/najmu/dzierżawy itp.

• Podatników posiadających dochody opodatkowane za granicą

Ostateczny termin złożenia zeznania podatkowego za rok 2023 upływa:

31.07.2024 (lub 29.02.2025 gdy zeznanie Pflichtveranlagung sporządzane jest przez doradcę podatkowego) (obowiązek złożenia rozliczenia)

31.12.2026 Antragsveranlagung (rozliczenie dobrowolne – gdy Podatnik składa zeznanie, bo ma prawo do zwrotu nadpłaconego podatku)

Przy ustalaniu zobowiązania podatkowego należy uwzględnić:

• grupę podatkową – Steuerklasse I – VI

• kwotę wolną od podatku przypadającą na każde dziecko – Kinderfreibetrag (ważne ze względu na podatek solidarnościowy i kościelny)

Szczegółowe informacje na temat wyboru grupy podatkowej i możliwości zastosowania ulg i odliczeń znaleźć można w broszurkach wyłożonych w urzędach gminy lub miasta „Lohnsteuer – Kleiner Ratgeber für Lohnsteuerzahler”.

Roczne zeznanie podatkowe sporządzone przez doradcę podatkowego (Steuerberater) to wydatek od 200 do 500 euro. Kosztów tych nie można jednak odliczyć od podatku.

Na rynku dostępne są również dobre programy komputerowe ułatwiające rozliczenie podatku i informujące o wysokości nadpłaty/kwoty do dopłaty.

Ważne przepisy podatkowe:

• § 32a EStG

• § 32b EStG

Dla Polaków istotne znaczenie mają przepisy polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Tym bardziej, że jej postanowienia są nadrzędne wobec regulacji krajowych. Na jej podstawie podatki od wynagrodzeń z pracy najemnej płaci się w kraju rezydencji podatkowej.

Jeśli jednak rezydent polski przebywa w Niemczech dłużej niż 183 dni, to ciąży na nim obowiązek podatkowy także w kraju wykonywania pracy – czyli w Niemczech.

Od 2012 roku limit 183 dni liczy się nie w roku kalendarzowym, ale w dowolnym okresie 12 miesięcy (np. od 01.04.2023 do 31.03.2024 r.).

Jeśli rezydent polski wykonuje w ramach pracy najemnej w Niemczech także usługi na rzecz innego podmiotu niż jego pracodawca i podmiot ten kontroluje bezpośrednio lub pośrednio sposób ich wykonania, to Podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, nawet jeśli przebywa w Niemczech krócej od wyżej wspomnianego limitu 183 dni.

W opisanych powyżej przypadkach rezydent polski zobowiązany jest do opodatkowania „niemieckich” dochodów w Niemczech, może jednak zastosować odpowiednią metodę unikania podwójnego opodatkowania w kraju rezydencji czyli w Polsce płacąc w kraju tylko podatek od dochodów uzyskanych w Polsce. „Dochody niemieckie” uwzględniane bedą w polskiej deklaracji podatkowej jedynie w celu ustalenia właściwego progu podatkowego.

Podstawa prawna: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską z Niemcami podpisana 14.05.1972 r. obowiązująca od 1976 r. (Dz.U. 1976 nr 31 poz. 177).