Polityka rachunkowości

ul. Kwiatowa 12, 00-001 Warszawa i 2024

Polityka rachunkowości

.....................................................................

(Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o.)

Obowiązuje od dnia 1 stycznia 2024 roku

1. Podstawy prawne

1.1. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. prowadzi rachunkowość zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz rozporządzeniami wydanymi na jej podstawie, w szczególności rozporządzeniem Ministra Finansów o szczegółowych zasadach uznawania, metodach wyceny, zakresie ujawniania i sposobie prezentacji instrumentów finansowych. Jeżeli występuje kolizja pomiędzy ustawą o rachunkowości a rozporządzeniem wykonawczym, Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. stosuje zasady określone w rozporządzeniu.

1.2. W zakresie nieobjętym ustawą o rachunkowości Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. stosuje krajowe standardy rachunkowości. Stosowanie krajowych standardów rachunkowości nie może być sprzeczne z ustawą o rachunkowości i/lub rozporządzeniem wykonawczym.

1.3. W zakresie nieuregulowanym powyższymi aktami, Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. stosuje Międzynarodowe Standardy Rachunkowości.

1.4. W przypadku nieuregulowania istotnych zagadnień występujących w Firmie "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. powyższymi aktami, Jan Kowalski decyduje w formie pisemnej o zastosowanym rozwiązaniu, opisując to rozwiązanie w informacji dodatkowej przy sporządzaniu sprawozdania finansowego.

2. Okresy sprawozdawcze

2.1. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy i jest stosowany również do celów podatkowych.

2.2. Okresem sprawozdawczym jest okres jednego miesiąca (art. 3 ust. 8 Ustawy).

2.3. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. sporządza deklaracje podatkowe za poszczególne okresy sprawozdawcze.

2.4. Rezerwy i odpisy aktualizujące sporządza się na koniec kolejnych okresów sprawozdawczych, z wyjątkami przewidzianymi niniejszą polityką rachunkowości.

3. Księgi rachunkowe

3.1. Jednostkami organizacyjnymi są ul. Kwiatowa 12, 00-001 Warszawa oraz wyodrębnione organizacyjnie oddziały. O powołaniu oddziałów decyduje Jan Kowalski w drodze uchwały zarządu.

3.2. Księgi rachunkowe prowadzi się w ul. Kwiatowa 12, 00-001 Warszawa. Księgi rachunkowe oddziałów prowadzi się również w ul. Kwiatowa 12, 00-001 Warszawa. Prowadzenie ksiąg rachunkowych Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. i jej oddziałów może być powierzone jedynie Biuro Rachunkowe "Księgowy" Sp. z o.o. do świadczenia takich usług w Warszawie. -

3.3. Księgi rachunkowe obejmują:

3.3.1. dziennik,

3.3.2. konta księgi głównej,

3.3.3. zestawienia obrotów i sald kont,

3.3.4. księgi pomocnicze.

3.4. Księgi rachunkowe prowadzone są w formie komputerowej, przy pomocy następujących programów: „Rachunkowość Pro” – główny program wersja 2023.1 (2023), służący do ewidencji wszystkich operacji gospodarczych Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. w formie analityczno-syntetycznej lub niekiedy w formie syntetycznej dla środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, oraz rozliczeń z pracownikami z tytułu wynagrodzeń za pracę. Analityka środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ich umorzenia oraz amortyzacji prowadzona jest przy pomocy programu „Amortyzacja Plus”, wersja 1.5 (2022); raz w miesiącu za pomocą zbiorczych wydruków przenoszone są wielkości umorzenia i amortyzacji na konta syntetyczne programu „Rachunkowość Pro”, zmiany w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych dokonywane są równocześnie w programie „Amortyzacja Plus” na kontach analitycznych i w programie „Rachunkowość Pro” na kontach syntetycznych. Rozliczenia z tytułu wynagrodzeń za pracę i umów zlecenia prowadzone są przy użyciu programu „Kadry i Płace” wersja 3.0 (2024), a zapisy raz w miesiącu na podstawie zbiorczych wydruków wynagrodzeń i rozliczeń z budżetem wprowadzane są na konta syntetyczne programu „Rachunkowość Pro”.

3.5. Wykaz zbiorów tworzonych przez programy „Rachunkowość Pro”, „Amortyzacja Plus”, „Kadry i Płace”, zawierają instrukcje użytkowania powyższych programów.

3.6. Programy księgowe działają pod kontrolą systemu operacyjnego Windows 10.

3.7. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. prowadzi zakładowy plan kont zgodny z wzorcowym wykazem planu kont Ministerstwa Finansów 2020.

3.8. Zakładowy plan kont jest zawarty w załączniku nr 1.

3.9. Symbole kont syntetycznych przyjęte w zakładowym planie kont Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. mają od trzech do pięciu cyfr, pierwsze trzy cyfry są zgodne z symbolami wydawnictwa „Rachunkowość dla Biznesu”, kolejne cyfry służą uszczegółowieniu konta, nie zmieniając jego charakteru. Dlatego do zakładowego planu kont Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. przyjmuje się wykaz typowych księgowań zawarty we wspomnianym wydawnictwie.

3.10. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. wprowadza do zakładowego planu kont następujące zespoły kont:

3.10.1. Zespół 0 - Aktywa trwałe,

3.10.2. Zespół 1 - Środki pieniężne, rachunki bankowe oraz inne krótkoterminowe aktywa finansowe,

3.10.3. Zespół 2 - Rozrachunki, roszczenia oraz odpisy na należności,

3.10.4. Zespół 3 - Zapasy,

3.10.5. Zespół 4 - Koszty według rodzajów,

3.10.6. Zespół 5 - Rozliczenia międzyokresowe,

3.10.7. Zespół 6 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem,

3.10.8. Zespół 7 - Kapitały własne, fundusze specjalne i wynik finansowy,

3.10.9. Zespół 8 - Pozycje pozabilansowe.

3.11. Wykaz typowych księgowań Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. zawiera Załącznik nr 2.

3.12. Programowa ochrona danych polega na tworzeniu kopii wszystkich zbiorów danych po zamknięciu każdego okresu sprawozdawczego na dysku zewnętrznym. Dyski zewnętrzne są przechowywane w sejfie w siedzibie firmy.

3.13. Zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania polega na wprowadzeniu haseł i loginów dla poszczególnych grup użytkowników programów. Hasło użytkowników jest zmieniane co kwartał.

4. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne

4.1. Za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne uznaje się składniki majątku, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 16 i 17 ustawy o rachunkowości, których wartość początkowa jest wyższa niż 3500 zł.

4.2. Wartość początkową środków trwałych powiększają koszty ich ulepszenia (modernizacji), o ile spowoduje to podwyższenie ich wartości użytkowej, a koszty tych ulepszeń przekroczą 1000 zł.

4.3. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. stosuje liniową metodę amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, oraz ustala zasady, stawki i okresy amortyzacji, uwzględniając okres ekonomicznej środka trwałego i wartości niematerialnych i prawnych.

4.4. Rozpoczęcie amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych następuje w okresie sprawozdawczym, w którym przyjęto je do używania.

4.5. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o niskiej jednostkowej początkowej wartości amortyzuje się w sposób uproszczony poprzez dokonywanie zbiorczych odpisów dla grup zbliżonych rodzajem i przeznaczeniem.

Okres prac rozwojowych dla podstawowej działalności jednostki (budowa domów) wynosi 2 lata.

5. Długoterminowe umowy

5.1. Przychody w tytułu wykonania niezakończonej usługi objętej umową o okresie realizacji dłuższym niż 12 miesięcy, wykonanej na dzień bilansowy w istotnym stopniu, ustala się proporcjonalnie do stopnia wykonania usługi.

5.2. Koszty wytworzenia niezakończonej usługi ustala się w stopniu opowiadającym stopniowi zaawansowania usługi, po odliczeniu kosztów, które wpłynęły na wynik finansowy w ubiegłych okresach sprawozdawczych oraz po uwzględnianiu ewentualnej przewidywanej straty związanej z wykonaniem usługi objętej umową.

5.3. Różnicę pomiędzy kosztami faktycznie poniesionymi a kosztami wpływającymi na wynik finansowy, Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. zalicza do rozliczeń międzyokresowych czynnych lub biernych.

6. Należności

6.1. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. nalicza odsetki za zwłokę w zapłacie należności. Naliczanie odsetek nie jest obligatoryjne i zależy od sytuacji prawnej i finansowej Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. (gdy istnieje prawdopodobieństwo ich uzyskania).

6.2. Odpisów aktualizujących wartość należności handlowych dokonuje się (z uwzględnieniem art. 35b ustawy):

6.2.1. – po 3 miesiącach od terminu płatności – w przypadku wierzytelności spornych.

6.2.2. – po 6 miesiącach od terminu płatności – w przypadku pozostałych wierzytelności.

Odpisu aktualizującego dokonuje się w 100% wartości należności.

6.3. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. dokonuje dodatkowego odpisu na należności w wysokości 2% wartości przychodów danego okresu sprawozdawczego ze sprzedaży usług budowlanych, w każdym okresie sprawozdawczym.

7. Zapasy

7.1. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. prowadzi konta ksiąg pomocniczych dla wszystkich zapasów metodą ewidencji ilościowo-wartościowej (z wyjątkami niżej opisanymi), w której dla każdego składnika ujmuje się obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych.

7.2. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. wycenia na dzień nabycia materiały i towary w cenie zakupu.

7.3. Materiały niepodlegające w Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. dalszemu przetworzeniu odpisuje się w koszty w dniu zakupu. Na dzień bilansowy dokonuje się spisu z natury oraz wyceny tych materiałów.

7.4. Wartość stanu końcowego rzeczowych składników majątku obrotowego ustala się przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach tych składników aktywów, które Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. najwcześniej nabyła (wytworzyła); metoda FIFO.

7.5. Uznaje się, że zapasy towarów tracą przydatność po 12 miesiącach, natomiast zapasy produktów tracą przydatność po 6 miesiącach.

7.6. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. dokonuje odpisów aktualizujących utratę wartości towarów w 50% ich wartości.

7.7. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. dokonuje odpisów aktualizujących utratę wartości produktów w 25% ich wartości.

7.8. W szczególnych przypadkach odpisów aktualizujących dokonuje się w sposób indywidualny.

7.9. Odpisy aktualizujące wartość zapasów oraz ich rozwiązanie dokonywane są na koniec każdego okresu sprawozdawczego.

8. Rozliczenia międzyokresowe kosztów

8.1. Rozliczeniu w czasie podlegają koszty dotyczące przyszłych okresów przy wydatkach poniesionych powyżej 500 zł.

8.2. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. tworzy rezerwy z tytułu rękojmi sprzedaży produktów w wysokości 1% wartości sprzedaży produktów za każdy okres sprawozdawczy. W przypadku istotnych odchyleń jakości wytwarzanych produktów w danym roku obrotowym, Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. może zmienić wysokość dokonywanych odpisów, zamieszczając w informacji dodatkowej odpowiednią informację o przyczynach zmian wysokości tych odpisów i wpływu tych zmian na wynik finansowy.

8.3. Niewykorzystane rezerwy z tytułu rękojmi ulegają odpisowi po upływie 2 lat.

9. Zobowiązania i rezerwy

9.1. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. tworzy rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego od różnic przejściowych.

9.2. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. tworzy rezerwy na świadczenia pracownicze na koniec roku obrotowego.

10. Klasyfikacja i ujmowanie aktywów finansowych i zobowiązań finansowych

10.1. Aktywa finansowe nabyte w wyniku transakcji dokonanych na Giełdzie Papierów Wartościowych wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień rozliczenia transakcji.

10.2. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. klasyfikuje instrumenty finansowe w dniu ich nabycia lub powstania do następujących kategorii:

10.2.1. Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu,

10.2.2. Pożyczki udzielone i należności własne,

10.2.3. Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności,

10.2.4. Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży.

10.3. Wycena opcji jako instrumentu zabezpieczającego jest niepodzielna i rozlicza się ją w całej kwocie.

10.4. Wycena kontraktu forward jako instrumentu zabezpieczającego jest rozdzielana – za instrument zabezpieczający uznaje się tylko część zabezpieczającą, nie bierze się pod uwagę części spekulacyjnej kontraktu forward.

10.5. Wartość stanu końcowego krótkoterminowych instrumentów finansowych (przeznaczonych do obrotu), w razie gdy ceny jednakowych instrumentów finansowych są różne, wycenia się według metody LIFO.

11. Metody wyceny aktywów i pasywów na dzień bilansowy

11.1. Wartość stanu końcowego środków pieniężnych w walutach obcych, wycenia się według metody LIFO.

11.2. Instrumenty finansowe (podział według ustawy):

11.2.1. Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczone do aktywów trwałych wycenia się według ceny nabycia.

11.2.2. Udziały w jednostkach podporządkowanych wycenia według metody praw własności.

11.2.3. Inwestycje krótkoterminowe wycenia się według wartości godziwej, a krótkoterminowe inwestycje, dla których nie istnieje wartość godziwa – według ceny nabycia.

Wartość godziwa instrumentów udziałowych jest wartość obliczona według metody zdyskontowanych przepływów pieniężnych. Jeżeli nie jest możliwe uzyskanie danych do wyceny metodą zdyskontowanych przepływów pieniężnych, stosuje się metodę porównawczą, tj. wartość firmy porównuje się do wartości rynkowej porównywalnego pod względem wielkości oraz zakresu działalności podmiotu notowanego na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Wartość godziwą instrumentów pochodnych Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. oblicza za pomocą powszechnie uznanych metod, z wyjątkami określonymi w niniejszej polityce rachunkowości. Do obliczania wartości instrumentów pochodnych stosuje się model Blacka-Scholesa.

11.3. Instrumenty finansowe (podział według rozporządzenia):

11.3.1. Aktywa finansowe (za wyjątkiem trzech poniższych punktów), w tym zaliczone do aktywów instrumenty pochodne, wycenia się w cenie nabycia bez jej pomniejszania o prowizje, jakie Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. poniosłaby, zbywając te aktywa lub wyłączając je z ksiąg rachunkowych.

11.3.2. Pożyczki udzielone i należności własne, z wyjątkiem zaliczonych do aktywów finansowych utrzymywanych do terminu wymagalności wycenia się w wysokości skorygowanej wartości nominalnej oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej.

11.3.3. Aktywa finansowe, dla których jest ustalony termin wymagalności wycenia się w wysokości skorygowanej wartości nominalnej oszacowanej za pomocą efektywnej stopy procentowej.

11.3.4. Składniki aktywów finansowych, dla których nie istnieje wartość godziwa ustalona na aktywnym rynku albo których wartość godziwa nie może być ustalona w inny wiarygodny sposób i dla których nie jest ustalony termin wymagalności wycenia się w cenie nabycia.

11.3.5. Zobowiązania finansowe, z wyjątkiem pozycji zabezpieczanych, wycenia się nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego, w wysokości skorygowanej wartości nominalnej.

11.3.6. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu oraz instrumenty pochodne o charakterze zobowiązań wycenia się w wartości godziwej.

12. Sprawozdanie finansowe

12.1. Sprawozdanie finansowe jest sporządzane na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz na inny dzień bilansowy.

12.2. Sprawozdanie finansowe Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. składa się z:

12.2.1. Wprowadzenia do sprawozdania finansowego,

12.2.2. Bilansu,

12.2.3. Rachunku zysków i strat,

12.2.4. Zestawienia zmian w kapitale własnym,

12.2.5. Rachunku przepływów pieniężnych,

12.2.6. Dodatkowych informacji i objaśnień.

12.3. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. stosuje porównawczy układ rachunku zysków i strat.

12.4. Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o. sporządza rachunek z przepływów pieniężnych metodą pośrednią.

12.5. Dane liczbowe w sprawozdaniu wykazuje się w złotych.

12.6. Zarząd sporządza za każdy rok obrotowy sprawozdanie z działalności Firma "Słoneczny Dom" Sp. z o.o..