Polityka rachunkowości dla obcych składników majątkowych

Załącznik Nr 12/2023

                                 do zarządzenia Nr 55/2023

                                                 z dnia 2023-10-26

Postanowienia polityki rachunkowości w zakresie prowadzenia gospodarki

i ewidencjonowania obcych składników majątkowych

§1

1. Do prowadzenia ewidencji obcych środków trwałych służy konto pozabilansowe 013 „Obce środki trwałe” (z dalszym podziałem na konto 013-1 „Środki trwałe” i konto 013-2 „Pozostałe środki trwałe”), na którym na stronie Wn ujmuje się operacje dotyczące otrzymania środków trwałych i pozostałych środków trwałych w użytkowanie na podstawie zawartych przez Spółkę "Przykładowa Spółka z o.o." umów użyczenia, najmu, dzierżawy itp., a na stronie Ma – ich zwrot właścicielowi (np. po wygaśnięciu umów bądź w związku z likwidacją).

2. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość obcych środków trwałych pozostających na stanie Spółki "Przykładowa Spółka z o.o.".

§2

1. Do konta 013-1 i konta 013-2 należy prowadzić ewidencję analityczną w postaci ksiąg inwentarzowych obcych środków trwałych, w szczegółowości pozwalającą na identyfikację poszczególnych obiektów środków trwałych, tj. zawierającą dane na temat:

1) nazwy składnika majątkowego;

2) SN i 12345;

3) charakterystyki środka trwałego, w tym opisu jego części składowych i peryferyjnych;

4) wartości;

5) Magazyn nr 3;

6) Dział Logistyki/Jan Kowalski;

7) 2023-01-15 oraz FZ i 12/2023.

2. Ewidencja powinna umożliwiać ustalenie na dany dzień ilości i wartości obcych środków trwałych użytkowanych przez Spółkę "Przykładowa Spółka z o.o." na podstawie umów zawartych z poszczególnymi Dostawcami.

§3

Obce środki trwałe są identyfikowane i ewidencjonowane na podstawie numerów inwentarzowych nadanych im przez ich właścicieli.

§4

1. Ewidencja obcych składników majątkowych jest prowadzona przez pracowników Spółki "Przykładowa Spółka z o.o." (zgodnie z zakresami czynności):

1) syntetyczna – w Dziale Księgowości;

2) analityczna – w Dziale Logistyki.

2. Zapisy i salda obu ewidencji podlegają uzgodnieniu na koniec każdego miesiąca.

§5

Obce składniki majątkowe podlegają inwentaryzacji zgodnie z wymogami art. 26 ust. 1 Ustawy o rachunkowości, na zasadach określonych w Regulaminie Inwentaryzacji Spółki "Przykładowa Spółka z o.o.", z tym że:

1) składniki majątkowe należące do poszczególnych Dostawców Spółki "Przykładowa Spółka z o.o." należy spisywać na odrębnych arkuszach spisu z natury;

2) do informacji o wynikach spisu, przesyłanej do poszczególnych Dostawców, należy dołączyć kopie arkuszy spisowych oraz zestawień różnic inwentaryzacyjnych;

3) w razie stwierdzenia różnic (niedoborów i szkód) postępowanie poinwentaryzacyjne obejmuje wskazanie ich przyczyn oraz osób odpowiedzialnych za ich powstanie, a także podjęcie ewentualnych ustaleń z Dostawcami na temat zasad, na jakich będą dokonywane, zgodnie z umowami obowiązującymi Spółkę "Przykładowa Spółka z o.o.", ewentualne rozliczenia z tytułu niedoborów i szkód zawinionych.