Polityka rachunkowości w zakresie obcych składników majątkowych

Załącznik Nr 1/2023 do zarządzenia Nr 12/2023 z dnia 2023-07-15

Postanowienia polityki rachunkowości w zakresie prowadzenia gospodarki i ewidencjonowaniaobcych składników majątkowych

§1

1. Do prowadzenia ewidencji obcych środków trwałych służy konto pozabilansowe 091 „Obce środki trwałe” (z dalszym podziałem na konta: 091/1 „Środki trwałe”, 091/2 „Pozostałe środki trwałe”), na którym na stronie Wn ujmuje się operacje dotyczące otrzymania środków trwałych i pozostałych środków trwałych w użytkowanie na podstawie zawartych przez Firma Przykładowa Sp. z o.o. umów użyczenia, najmu, dzierżawy itp., a na stronie Ma – ich zwrot właścicielowi (np. po wygaśnięciu umów bądź w związku z likwidacją).

2. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość obcych środków trwałych pozostających na stanie Firma Przykładowa Sp. z o.o..

§2

1. Do konta 091/1 i konta 091/2 należy prowadzić ewidencję analityczną w postaci ksiąg inwentarzowych obcych środków trwałych, w szczegółowości pozwalającą na identyfikację poszczególnych obiektów środków trwałych, tj. zawierającą dane na temat:

1) nazwy składnika majątkowego;

2) symbolu KŚT i numeru inwentarzowego;

3) charakterystyki środka trwałego, w tym opisu jego części składowych i peryferyjnych;

4) wartości;

5) miejsca użytkowania obcego środka trwałego;

6) Dział Księgowości / Główny Księgowy, której pieczy powierzono składnik majątkowy;

7) Data przychodu/rozchodu oraz symbolu i numeru dowodu przychodu/rozchodu.

2. Ewidencja powinna umożliwiać ustalenie na dany dzień ilości i wartości obcych środków trwałych użytkowanych przez Firma Przykładowa Sp. z o.o. na podstawie umów zawartych z poszczególnymi Kontrahentami.

§3

Obce środki trwałe są identyfikowane i ewidencjonowane na podstawie numerów inwentarzowych nadanych im przez ich właścicieli.

§4

1. Ewidencja obcych składników majątkowych jest prowadzona przez Głównego Księgowego Firma Przykładowa Sp. z o.o. (zgodnie z zakresami czynności):

1) syntetyczna – w Dziale Księgowości;

2) analityczna – w Dziale Księgowości.

2. Zapisy i salda obu ewidencji podlegają uzgodnieniu na koniec każdego roku obrotowego.

§5

Obce składniki majątkowe podlegają inwentaryzacji zgodnie z wymogami art. 26 ust. 2 ustawy o rachunkowości na zasadach określonych w instrukcji inwentaryzacyjnej Firma Przykładowa Sp. z o.o., z tym że:

1) składniki majątkowe należące do poszczególnych Kontrahentów Firma Przykładowa Sp. z o.o. należy spisywać na odrębnych arkuszach spisu z natury;

2) do informacji o wynikach spisu, przesyłanej do poszczególnych Kontrahentów, należy dołączyć kopie arkuszy spisowych oraz zestawień różnic inwentaryzacyjnych;

3) w razie stwierdzenia różnic (niedoborów i szkód) postępowanie poinwentaryzacyjne obejmuje wskazanie ich przyczyn oraz Osób odpowiedzialnych za ich powstanie, a także podjęcie ewentualnych ustaleń z Kontrahentami na temat zasad, na jakich będą dokonywane, zgodnie z umowami obowiązującymi Firma Przykładowa Sp. z o.o., ewentualne rozliczenia z tytułu niedoborów i szkód zawinionych.