Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego

PREZYDENT WARSZAWY

(PIECZĘĆ)

Zakład Produkcyjny "Słoneczko"

ul. Kwiatowa 12, 00-001 Warszawa

NIP: 123-456-78-90

Decyzja ZP/432/02/2023 z dnia 24.05.2023 r. o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości

Na podstawie art. 33 § 1, § 2 pkt 2, § 3, § 4 pkt 2, art. 53 § 1, art. 207 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.), art. 3 ust. 1 pkt 1 i 3, art. 6 ust. 1, art. 2 ust. 1, art. 4 ust. 1, art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b, art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1328 ze zm.), uchwały nr 123/2022 Rady Warszawy z dnia 15 grudnia 2022 r. w sprawie stawek podatku od nieruchomości (Dz.Urz. Mazowieckiego z dnia 20 grudnia 2022 r. poz. 12345), uchwały nr 124/2021 Rady Warszawy z dnia 14 grudnia 2021 r. w sprawie stawek podatku od nieruchomości (Dz.Urz. Mazowieckiego z dnia 19 grudnia 2021 r. poz. 12344), uchwały nr 125/2020 Rady Warszawy z dnia 16 grudnia 2020 r. w sprawie stawek podatku od nieruchomości (Dz.Urz. Mazowieckiego z dnia 21 grudnia 2020 r. poz. 12343) oraz upoważnienia Prezydenta Warszawy z dnia 10 stycznia 2023 r. (ZP/123/01/2023), w związku z prowadzonym postępowaniem podatkowym w sprawie określenia podatku od nieruchomości za nieruchomość położoną w Warszawie przy ulicy Polnej 12 (działka nr 123/4, obręb 01) OKREŚLAM

przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od nieruchomości za nieruchomość położoną w Warszawie przy ulicy Polnej 12 (działka nr 123/4, obręb 01) za:

1) 2021 r. w kwocie 15000 zł oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania podatkowego na dzień wydania niniejszej decyzji w wysokości 150 zł;

2) 2022 r. w kwocie 16000 zł oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania podatkowego na dzień wydania niniejszej decyzji w wysokości 320 zł;

3) 2023 r. w kwocie 17000 zł oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania podatkowego na dzień wydania niniejszej decyzji w wysokości 510 zł;

ORZEKAM

o dokonaniu zabezpieczenia na majątku Zakład Produkcyjny "Słoneczko" (NIP: 123-456-78-90) przed wydaniem decyzji określających zobowiązanie z tytułu podatku od nieruchomości za nieruchomość położoną w Warszawie przy ulicy Polnej 12 (działka nr 123/4, obręb 01) za:

1) 2021 r. w kwocie 15150 zł, uwzględniającej odsetki za zwłokę, obliczone na dzień wydania niniejszej decyzji;

2) 2022 r. w kwocie 16320 zł, uwzględniającej odsetki za zwłokę, obliczone na dzień wydania niniejszej decyzji;

3) 2023 r. w kwocie 17510 zł, uwzględniającej odsetki za zwłokę, obliczone na dzień wydania niniejszej decyzji.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 33 § 4 pkt 2 Ordynacji podatkowej w przypadku zabezpieczenia dokonanego w toku postępowania podatkowego przed wydaniem decyzji określającej zobowiązanie organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu. Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych.

Natomiast zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają:

1) grunty;

2) budynki lub ich części;

3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

W myśl art. 4 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podstawę opodatkowania stanowi:

1) dla gruntów – powierzchnia;

2) dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa;

3) dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Jeżeli od budowli lub ich części nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych budynkiem jest obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadający fundamenty i dach. W art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych pojęcie budowli zostało zdefiniowane w następujący sposób: „obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem”.

Obiekt budowlany w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 682 ze zm.) to zgodnie z art. 3 pkt 1 budynek, budowla bądź obiekt małej architektury, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych. Natomiast stosownie do art. 3 pkt 9 Prawa budowlanego poprzez urządzenia budowlane należy rozumieć urządzenia techniczne związane z obiektem budowlanym, zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, a także przejazdy, ogrodzenia, place postojowe i place pod śmietniki.

Na podstawie art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej, jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub w części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji, albo powstałego zobowiązania nie wykazano, organ podatkowy wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego.

Organ podatkowy postanowieniem z 15.03.2023 r. (znak: ZP/123/03/2023) wszczął postępowanie podatkowe w sprawie wymierzenia zobowiązania podatkowego na lata 2021-2023 za nieruchomość położoną w Warszawie przy ulicy Polnej 12 (działka nr 123/4, obręb 01). W ramach postępowania organ ujawnił potrzebę dokonania zabezpieczenia przewidywanej kwoty podatku. Przybliżona kwota zobowiązania została określona na podstawie danych zawartych w deklaracji złożonej dnia 20.03.2023 r. Deklaracja została uznana za nierzetelną w części dotyczącej budowli. Ponieważ na dziś organ nie jest jednak w posiadaniu rzeczywistej wartości tych obiektów budowlanych, na potrzeby niniejszej decyzji przyjęto podstawę opodatkowania wskazaną przez podatnika. Sposób oszacowania podatku został przedstawiony w poniższych tabelach.

Przedmiot opodatkowania 2021 2022 2023 Budowle zw. z 500000 ..................................................... 500000 ..................................................... 500000 ..................................................... dział.gosp. zł zł zł Budynki zw. z 200 ..................................................... 4000 ..................................................... 4000 ..................................................... dział.gosp. m2 zł zł Grunty zw. z 500 ..................................................... 1000 ..................................................... 1000 ..................................................... dział gosp. m2 zł