Uchwała w sprawie stawek podatku od nieruchomości

Uchwała

Rady Gminy Jabłonna z dnia 20 listopada 2023 r.

w sprawie - określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości

(aspekt różnicowania ze względu na wybrane branże w związku ze wzrostem cen energii)

Na podstawie art. 18 ust. 2 pkt 8, art. 40 ust. 1 oraz art. 41 ust. 1 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1234 ze zm.) w zw. z art. 5 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach o opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2493 ze zm.) w zw. z obwieszczeniem Ministra Finansów z 30 lipca 2023 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2024 (Dz.U. 2023 poz. 1345), Rada Gminy uchwala, co następuje.

§1

Stawki podatku od nieruchomości:

1) od gruntów wynoszą w poszczególnych przedmiotach opodatkowania:

(…)

2) od budynków lub ich części w poszczególnych przedmiotach opodatkowania, wynoszą: …

w tym:

a) od zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie przygotowania i podawania posiłków (spożywanych na miejscu i na wynos) … 0,85 zł od 1m/2 powierzchni użytkowej;

b) od zajętych na prowadzenie działalności w zakresie wytwarzania wyrobów piekarniczych i cukierniczych … 0,70 zł od 1m/2 powierzchni użytkowej;

3) od budowli – (…).

§2

1. Różnica pomiędzy stawką podstawową określoną w § 1 a stawką preferencyjną określoną w § 1 jest pomocą de minimis, której udzielenie następuje zgodnie z warunkami Rozporządzenia Komisji (UE) nr 1407/2013 z 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 1) oraz Rozporządzenia Komisji (UE) 2020/972 z 2 lipca 2020 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 1407/2013 w odniesieniu do jego przedłużenia oraz zmieniające rozporządzenie (UE) nr 651/2014 w odniesieniu do jego przedłużenia i odpowiednich dostosowań (Dz. Urz. UE L 215 z 3.07.2020, str. 5).

2. Warunkiem skorzystania z preferencyjnej stawki podatku od nieruchomości, o której mowa w § 1, jest złożenie w terminie do dnia 31 stycznia każdego roku podatkowego, a w przypadku nabycia nieruchomości w ciągu roku podatkowego wraz ze stosowną informacją lub deklaracją w sprawie podatku od nieruchomości w terminach określonych ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, stosownej dokumentacji:

1) wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis oraz pomocy de minimis w rolnictwie i w rybołówstwie, jakie podatnik otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc, oraz w ciągu 2 poprzedzających go lat, albo oświadczeń o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie,

2) informacji niezbędnych do udzielenia pomocy de minimis, dotyczących w szczególności podatnika i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy publicznej otrzymanej w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą, na pokrycie których ma być przeznaczona pomoc de minimis, na formularzu stanowiącym załącznik do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis (Dz.U. z 2010 r. Nr 53, poz. 314 z późn. zm.).

(…)

§3

Wykonanie uchwały powierza się Wójtowi Gminy.

§4

Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r. po uprzednim opublikowaniu w wojewódzkim dzienniku urzędowym.

………………………..

(Przewodniczący Rady Gminy)

Uzasadnienie

Wprowadzenie zróżnicowania wysokości stawek ma na celu wsparcie tych branż działających na terenie gminy, które najbardziej ucierpiały wskutek wzrastających kosztów energii. Dotyczy to głównie lokali gastronomicznych oraz piekarni i cukierni.

W związku z wprowadzeniem niższych stawek dla ww. branż projekt niniejszej uchwały został przedłożony Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów, który nie wniósł uwag.

Objaśnienia

W zakresie § 1

Podstawa normatywna do podjęcia niniejszej uchwały wynika m.in. z regulacji prawnych ustawy o samorządzie gminnym:

1) zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 8 SamGminU do wyłącznej właściwości rady gminy należy podejmowanie uchwał w sprawach podatków i opłat w granicach określonych w odrębnych ustawach;

2) zgodnie z art. 40 ust. 1 SamGminU na podstawie upoważnień ustawowych gminie przysługuje prawo stanowienia aktów prawa miejscowego obowiązujących na obszarze gminy;

3) zgodnie z art. 41 ust. 1 SamGminU akty prawa miejscowego ustanawia rada gminy w formie uchwały.

W zakresie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:

1) wprowadzone różnicowanie musi mieć charakter przedmiotowy, warunek ten spełnia określenie użyte w przepisie odnoszące się do kryterium związanego z rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej,

2) podstawa normatywna dla różnicowania stawek podatkowych wynika zaś z art. 5 ust. 3 PodLokU, gdzie postanowiono, że przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rada gminy może różnicować ich wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.

W zakresie § 2

Projekt uchwały powinien podlegać opiniowaniu przez Prezesa Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów ze względu na art. 7 ust. 3 PostPomPubU. Zgodnie z tym przepisem – projekt programu pomocowego przewidujący udzielanie pomocy de minimis podlega wyłącznie zgłoszeniu Prezesowi Urzędu, który w terminie 14 dni może przedstawić zastrzeżenia dotyczące przejrzystości zasad udzielania pomocy; różnicowanie stawek podatkowych w obrębie danej kategorii nieruchomości może stanowić pomoc de minimis, jeśli uprzywilejowywałoby konkretne rodzaje działalności gospodarczej, w porównaniu z innymi znajdującymi się w analogicznej sytuacji faktycznej i prawnej, ten warunek jest spełniony bowiem w korzystniejszej sytuacji znajdą się podmioty prowadzące działalność w podanej branży gospodarczej.

Zgodnie z art. 6a PodLokU, w przypadkach, o których mowa w art. 5 ust. 2-4, w art. 10 ust. 2 oraz w art. 19 pkt 1 i 3, jeżeli uchwała rady gminy przewiduje udzielanie pomocy publicznej, pomoc ta jest udzielana jako pomoc de minimis.

W zakresie § 3

Czynności związane z wykonywaniem uchwały pozostają w gestii organu wykonawczego JST, czyli np. wójta gminy w gminie, co dotyczy m.in. uchwał w sprawie podatku od nieruchomości.

W zakresie § 4

Uchwała dotycząca podatku lokalnego (np. podatku od nieruchomości) w zakresie ustalenia stawek jest aktem prawa miejscowego, w tym zakresie stosuje się regulacje prawne związane z tzw. vacatio legis z AktyNormU. Ważny aspekt to prawidłowe określenia wejścia w życie uchwały w kontekście rozpoczęcia nowego roku podatkowego – uchwała nie może wejść w życie po rozpoczęciu tego roku, a przed jego nastaniem względnie w pierwszym jego dniu.

Tezy z orzecznictwa

1. Różnicowanie stawek z podatku tylko przedmiotowe

Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie z 15 maja 2022 r. (RIO-II-0911-124/1245/2022)

Przepis art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1234 ze zm.), który przewiduje możliwość różnicowania stawek podatku od nieruchomości jedynie według kryteriów przedmiotowych

Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z 20 czerwca 2021 r. (RIO-IV-0911-125/4567/2021)

Na podstawie art. 5 ust. 3 i ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2493 ze zm.) rada gminy może ustalać różne stawki uwzględniając określone kryteria, którymi – dla wskazanego rodzaju przedmiotu opodatkowania - są w szczególności lokalizacja, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny, wiek budynków oraz rodzaj prowadzonej działalności.

2. Wejście w życie uchwały – przed rozpoczęciem roku podatkowego

Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku z 10 lipca 2020 r. (RIO-III-0911-126/7890/2020)

Uchwała rady miasta określająca stawki podatku od nieruchomości nie może wejść w życie w trakcie roku podatkowego, tym bardziej nie może wejść w życie z mocą wsteczną. Uchwała taka powinna być opublikowana w taki sposób, aby adresaci mogli się zapoznać z jej treścią przed rokiem podatkowym, zatem jej wejście w życie powinno nastąpić przed rokiem podatkowym oraz z minimalnym 14 dniowym okresem vacatio legis zgodnie z przepisem art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1461). Należy podkreślić, że podjęcie uchwały w sprawie wysokości stawek podatków lokalnych obejmuje zarówno sam fakt jej uchwalenia przez radę, jak i należytą publikację. Dopiero spełnienie obu tych warunków stanowi, że dany akt normatywny wszedł do porządku i obrotu prawnego

3. Projekt uchwały przewidujący wsparcie dla JST w zakresie różnicowania podatku podlega procedurze opiniodawczej UOKiK

Uchwała Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z 5 września 2019 r. (RIO-V-0911-127/9012/2019)

Projekt uchwały Nr XXV/123/2019 Rady Miejskiej w Pabianicach z dnia 25 lipca 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości nie został zgłoszony Prezesowi Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów, co potwierdził Burmistrz w złożonym wyjaśnieniu. Zawarty w treści art. 7 ust. 3 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej obowiązek przedłożenia Prezesowi UOKiK projektu uchwały przewidującej udzielanie pomocy de minimis stanowi, zdaniem Kolegium, jeden z elementów procedury podejmowania uchwały przewidującej udzielenie pomocy de minimis. Kolegium wskazuje, że celem regulacji zawartej w art. 7 ust. 3 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej jest zapewnienie możliwości przedstawienia przez Prezesa UOKiK zastrzeżeń do przedłożonego projektu, które winny być przez organ stanowiący uwzględnione. Zaniechanie zgłoszenia projektu uchwały Nr XXV/123/2019 Rady Miejskiej w Pabianicach z dnia 25 lipca 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości uprawnionemu organowi stanowi naruszenie art. 7 ust. 3 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej. Niedopełnienie tego obowiązku narusza w sposób istotny powołany wyżej przepis ustawy, co uzasadnia orzeczenie nieważności przedmiotowej uchwały w całości.