Nowe możliwości rozliczeń podatkowych dla małych firm

W polskim systemie podatkowym szykują się istotne zmiany, które wpłyną na sposób rozliczania podatków przez małe firmy. Projekt ustawy wprowadza dobrowolny PIT kasowy dla firm o przychodach do 250.000 euro rocznie, mający uprościć rozliczenia i poprawić płynność finansową. Metoda kasowa pozwoli na opodatkowanie dochodów w momencie ich faktycznego otrzymania, unikając problemów z opóźnieniami w płatnościach. Nowe przepisy mają wejść w życie 1.1.2025 r.

Tematyka: Nowe możliwości rozliczeń podatkowych, dobrowolny PIT kasowy, małe firmy, płynność finansowa, metoda kasowa, zmiany w podatkach, rozliczenia podatkowe, przedsiębiorstwa, efektywność finansowa, obowiązki ewidencyjne

W polskim systemie podatkowym szykują się istotne zmiany, które mogą znacząco wpłynąć na sposób
rozliczania podatków przez małe firmy. 16.8.2024 r. rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (druk numer 601) wpłynął do Sejmu, zaś
26.8.2024 r. został skierowany do I czytania na posiedzeniu Sejmu. Nowe przepisy mają na celu uproszczenie
rozliczeń podatkowych i poprawę płynności finansowej przedsiębiorstw, które często borykają się
z opóźnieniami w płatnościach od kontrahentów.
• Dobrowolny PIT kasowy będzie dostępny dla małych firm o przychodach do 250.000 euro rocznie.
• Nowe przepisy mają uprościć rozliczenia podatkowe i poprawić płynność finansową przedsiębiorców.
• Planowane zmiany mają wejść w życie 1.1.2025 r.
Cel wprowadzenia dobrowolnego PIT kasowego
Jednym z głównych celów projektu ustawy wprowadzającej dobrowolny PIT kasowy jest wsparcie małych
przedsiębiorstw, które często napotykają trudności związane z płynnością finansową. Metoda kasowa, polegająca na
opodatkowaniu dochodów w momencie ich faktycznego otrzymania, może stanowić odpowiedź na problemy
związane z opóźnieniami w płatnościach. W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca będzie płacił podatek dopiero
wtedy, gdy otrzyma płatność od kontrahenta, co pozwoli uniknąć sytuacji, w której zobowiązania podatkowe powstają
w momencie wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy należność została uregulowana.
Zakres podmiotowy nowych przepisów
Jak wynika z uzasadnienia projektu ustawy, kasowy PIT będą mogli stosować podatnicy PIT prowadzący działalność
gospodarczą, którzy będą opłacać podatek dochodowy:
• według skali podatkowej (art. 27 ustawy ustawa z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.
Dz.U. z 2024 r. poz. 226; dalej: PDOFizU);
• IP BOX (art. 30ca PDOFizU);
• podatek liniowy (art. 30c PDOFizU) oraz
• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776; dalej:
RyczałtU).
Zasady ustalania przychodów z działalności gospodarczej metodą kasową w projekcie ustawy zostały uregulowane
w dodawanym art. 14c PDOFizU. Zgodnie z nim, podatnik będzie mógł rozliczać PIT metodą kasową, jeśli:
1. przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok
podatkowy nie przekroczyły kwoty odpowiadającej równowartości 250.000 euro, oraz
2. w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych, oraz
3. złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze
metody kasowej rozliczania przychodów, w stosownym terminie.
Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, z projektowanego rozwiązania dotyczącego kasowego PIT będą mogły
korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie. Samodzielne
prowadzenie działalności oznacza, że prawa do kasowego PIT nie będą miały osoby prowadzące działalność
gospodarczą np. w formie spółki cywilnej czy spółki jawnej.
Procedura wyboru metody kasowej
Mimo że decyzja o wyborze metody kasowej będzie dobrowolna, przedsiębiorca będzie musiał jednak złożyć
stosowne oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Zgodnie z projektem ustawy, oświadczenie to powinno zostać złożone:
• co do zasady, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego;

• w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej - w przypadku
podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego;
• w terminie, do końca roku podatkowego, jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku
podatkowego.
Jak wynika z projektu ustawy, dokonany wybór metody kasowej dotyczy również lat następnych, chyba że
w kolejnych latach podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi na piśmie
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej rozliczania przychodów.
Powstanie przychodu w metodzie kasowej
Jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów, w metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania
należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również częściowe uregulowanie należności, a także
wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka, przedpłata czy zapłacona rata.
Zgodnie z projektem ustawy, w przypadku metody kasowej za datę powstania przychodu uważa się dzień
uregulowania należności, nie później niż dzień:
1. upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
2. likwidacji działalności gospodarczej.
Metoda kasowa jedynie dla udokumentowanych przychodów
Kasowy PIT będzie dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami. Istotne znaczenie będzie
miało również to, żeby faktura była wystawiona w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami. Wymóg
udokumentowania transakcji fakturami ułatwi weryfikację zasadności stosowania przez przedsiębiorców metody
kasowej.
Nowe obowiązki ewidencyjne
Projekt ustawy przewiduje, że w zakresie obowiązków ewidencyjnych podatnicy będą obowiązani dodatkowo
prowadzić ewidencję faktur dokumentującą przychody rozliczane metodą kasową. Nie będzie ona miała
określonego wzoru, ale powinna zawierać:
• datę wystawienia faktury;
• numer faktury;
• kwotę należności wynikającej z faktury;
• datę uregulowania należności.
Jeżeli zmarły przedsiębiorca prowadził ewidencję faktur, to przedsiębiorstwo w spadku będzie kontynuować
prowadzenie tej ewidencji.
Etap legislacyjny
16.8.2024 r. rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych
innych ustaw wpłynął do Sejmu, zaś 26.8.2024 r. został skierowany do I czytania na posiedzeniu Sejmu.

Projekt ustawy o nowych możliwościach rozliczeń podatkowych dla małych firm wprowadza dobrowolny PIT kasowy, który ma wesprzeć przedsiębiorców w poprawie płynności finansowej. Przepisy regulują zasady stosowania metody kasowej, zakres podmiotowy oraz procedurę wyboru tej formy rozliczeń. Nowe obowiązki ewidencyjne mają ułatwić weryfikację transakcji i zastosowanie nowych przepisów.