Zastosowanie stawki podatku w wysokości 0% dla dostawy sprzętu komputerowego

Dostawa zestawów komputerów stacjonarnych wraz z oprogramowaniem przez dostawcę na rzecz Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%. Wnioskodawca realizując projekt zakupił zestawy komputerów stacjonarnych z niezbędnym oprogramowaniem, które przekazał do Zespołu Szkół. Wątpliwości dotyczą zastosowania stawki 0% VAT dla tych zakupów.

Tematyka: stawka podatku 0%, zestawy komputerowe, oprogramowanie, preferencyjna stawka VAT

Dostawa zestawów komputerów stacjonarnych wraz z niezbędnym do funkcjonowania oprogramowaniem
przez dostawcę na rzecz Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu stawce podatku w wysokości 0% na
podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU. W analizowanym przypadku, dostawa zestawów komputerów
stacjonarnych przez dostawcę na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu stawką podatku
w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 VATU w zw. z art. 146aa ust. 1 pkt 1 VATU - orzekł Dyrektor
Krajowej Informacji Skarbowej.
Opis stanu faktycznego
Powiat realizuje projekt pt. Dostosowanie infrastruktury szkolnictwa zawodowego do potrzeb lokalnego rynku pracy
na obszarze Strefy Centralnej na terenie powiatu (…). Numer i nazwa Osi Priorytetowej (…) Infrastruktura publiczna.
Działanie: Infrastruktura szkolnictwa zawodowego w ramach Kontraktów Samorządowych, Inwestowanie
w kształcenie, szkolenie oraz szkolenie zawodowe na rzecz zdobywania umiejętności i uczenia się przez całe życie
poprzez rozwój infrastruktury edukacyjnej i szkoleniowej. Cel szczegółowy (…): Lepsze warunki kształcenia
zawodowego. Urząd Marszałkowski Województwa (…) jest instytucją przyjmujący ww. projekt, zaś jedynym
Beneficjentem projektu jest Powiat. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów
i usług. Wnioskodawca jest zamawiającym w rozumieniu ZamPublU. Wnioskodawca w ramach realizacji projektu pn.
„Dostosowanie infrastruktury szkolnictwa zawodowego do potrzeb lokalnego rynku pracy na obszarze Strefy
Centralnej na terenie powiatu (…)” będąc jednocześnie beneficjentem, realizatorem oraz inwestorem projektu
dokonał zakupów zestawów komputerów stacjonarnych wraz z niezbędnym do funkcjonowania oprogramowaniem.
Przedmiotem dostawy na rzecz Powiatu są zestawy komputerów stacjonarnych, wraz z oprogramowaniem.
Przedmiotem dostawy na rzecz Wnioskodawcy jest oprogramowanie systemowe (…) oraz pakiet biurowy(…).
Oprogramowanie jest niezbędne do stworzenia gotowości danego zestawu komputerowego do funkcjonowania.
Zestawy komputerów stacjonarnych bez systemu operacyjnego, oraz pakietu biurowego nie mogą funkcjonować
w swoim środowisku, tym samym stają się bezużytecznie. Zestawy komputerów stacjonarnych zostały przekazane
protokołem do Zespołu Szkół (…) w celu dalszego wykorzystania podczas zajęć szkolnych. Dostawca w związku
z dostawą realizowaną na rzecz Wnioskodawcy nie będzie posiadał dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 14
VATU, a tym samym nie przekaże kopii dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 14 VATU do właściwego urzędu
skarbowego.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą zastosowania stawki podatku 0% dla nabywanych zestawów komputerów
stacjonarnych na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:
Czy zakupione zestawy komputerowe wraz z oprogramowaniem współfinansowane przez Urząd
Marszałkowski w ramach realizowanego projektu przez Powiat, który jest Inwestorem, Beneficjentem
i Operatorem w przedmiotowej inwestycji można zastosować preferencyjną stawkę 0% przy zakupie ww.
zestawów komputerowych zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26, oraz art. 83 ust. 14 VATU?
Z uzasadnienia
Z okoliczności przedmiotowej sprawy wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku
od towarów i usług. Wnioskodawca jest zamawiającym w rozumieniu ZamPublU. Wnioskodawca w ramach realizacji
projektu pn. „Dostosowanie infrastruktury szkolnictwa zawodowego do potrzeb lokalnego rynku pracy na obszarze
Strefy Centralnej na terenie powiatu (…)” będąc jednocześnie beneficjentem, realizatorem oraz inwestorem projektu
dokonał zakupów zestawów komputerów stacjonarnych wraz z niezbędnym do funkcjonowania oprogramowaniem.
Przedmiotem dostawy na rzecz Powiatu są zestawy komputerów stacjonarnych, wraz z oprogramowaniem.
Przedmiotem dostawy na rzecz Wnioskodawcy jest oprogramowanie systemowe (…) oraz pakiet biurowy(…).
Oprogramowanie jest niezbędne do stworzenia gotowości danego zestawu komputerowego do funkcjonowania.
Zestawy komputerów stacjonarnych bez systemu operacyjnego, oraz pakietu biurowego nie mogą funkcjonować
w swoim środowisku, tym samym stają się bezużytecznie. Zestawy komputerów stacjonarnych zostały przekazane
protokołem do Zespołu Szkół (…) w celu dalszego wykorzystania podczas zajęć szkolnych. Dostawca w związku
z dostawą realizowaną na rzecz Wnioskodawcy nie będzie posiadał dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 14

VATU, a tym samym nie przekaże kopii dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 14 VATU do właściwego urzędu
skarbowego.
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą zastosowania stawki podatku 0% dla nabywanych zestawów komputerów
stacjonarnych na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU.
Odnosząc się do niniejszych wątpliwości Wnioskodawcy wskazać należy, że aby zastosować stawkę podatku
w wysokości 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU należy spełnić określone warunki. Po pierwsze,
dostawa musi być realizowana dla placówki oświatowej bądź dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub
edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym. Przy tym na potrzeby art. 83
VATU, w treści art. 43 ust. 9 VATU, wymieniono zamknięty katalog placówek oświatowych. Po drugie, preferencyjną
stawką objęta może być jedynie dostawa ściśle określonego sprzętu komputerowego wskazanego w załączniku nr 8
do VATU, w którym literalnie wymienione są jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy
komputerów stacjonarnych: drukarki: skanery; urządzenia komputerowe do pism Braillea (dla osób niewidomych
i niedowidzących): urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery
i modemy). Ponadto muszą być spełnione warunki formalne zawarte w art. 83 ust. 14 oraz ust. 15 VATU.
Unormowania zawarte w art. 83 ust. 14 oraz ust. 15 VATU wskazują na obowiązek posiadania stosownych
dokumentów, których następnie kopie dokonujący dostawy obowiązany jest przekazać do właściwego urzędu
skarbowego. Zatem dopiero łączne spełnienie wszystkich powyższych warunków uprawnia dostawcę do
zastosowania obniżonej stawki do dostawy sprzętu komputerowego.
W przedmiotowej sprawie Wnioskodawca dokonał zakupu zestawów komputerów stacjonarnych wraz z niezbędnym
do funkcjonowania oprogramowaniem. Zestawy komputerów stacjonarnych zostały przekazane protokołem do
Zespołu Szkół (…) w celu dalszego wykorzystania podczas zajęć szkolnych. Jednocześnie z wniosku wynika, że
dostawca w związku z dostawą realizowaną na rzecz Wnioskodawcy nie posiada dokumentów, o których mowa
w art. 83 ust. 14 VATU, a tym samym nie przekazał kopii tych dokumentów do właściwego urzędu skarbowego.
Zatem mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa
podatkowego stwierdzić należy, że skoro w analizowanym przypadku dostawca tj. podmiot realizujący dostawę na
rzecz Wnioskodawcy (zamawiającego w rozumieniu Prawa zamówień publicznych) nie posiada dokumentów,
o których mowa w art. 83 ust. 14 VATU, a tym samym nie przekazał kopii tych dokumentów do właściwego urzędu
skarbowego nie są spełnione warunki umożliwiające zastosowanie preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0%.
Zatem, w analizowanym przypadku, dostawa zestawów komputerów stacjonarnych wraz z niezbędnym do
funkcjonowania oprogramowaniem przez dostawcę na rzecz Wnioskodawcy nie podlega opodatkowaniu stawce
podatku w wysokości 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU. W analizowanym przypadku, dostawa zestawów
komputerów stacjonarnych przez dostawcę na rzecz Wnioskodawcy podlega opodatkowaniu stawką podatku
w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 1 VATU.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy w zakresie stawki podatku dla dostawy zestawów komputerów stacjonarnych,
należało uznać za prawidłowe
Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 26 VATU dopuszczalne jest stosowanie stawki podatku VAT w wysokości 0%:
1. dla placówek oświatowych (szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe, placówki opiekuńczo
wychowawcze),
2. dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego przekazania
placówkom oświatowym.
Stawka 0% dotyczy dostawy następujących towarów: jednostki centralne, komputery, serwery, monitory, zestawy
komputerów stacjonarnych, drukarki, skanery, urządzenia komputerowe do pism Braillea (dla osób niewidomych
i niedowidzących), urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery
i modemy).
W myśl art. 83 ust. 14 VATU dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje się stawkę podatku 0% pod
warunkiem:
1. Posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową,
zgodnie z odrębnymi przepisami w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a.
2. Posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej oraz
posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową, zgodnie
z odrębnymi przepisami w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.
Dostawca obowiązany jest przekazać kopie ww. dokumentów do właściwego urzędu skarbowego (art. 83 ust 15
VATU). Po spełnieniu łącznie ww. ustawowych warunków podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0% VAT.

Interpretacja indywidualna z 20.1.2020 r., 0114-KDIP1-2.4012.675.2019.2.PC

W przypadku braku dokumentów potwierdzających nieodpłatne przekazanie sprzętu komputerowego, dostawa nie kwalifikuje się do preferencyjnej stawki podatku 0%. Stanowisko Wnioskodawcy zostało uznane za prawidłowe, a dostawa podlega opodatkowaniu stawką 23%.