Coaching bez paragonów fiskalnych
Podatnik świadczący usługi life coachingu online nie musi wystawiać swoim klientom paragonów fiskalnych. Przeczytaj, jakie warunki trzeba spełnić, aby być zwolnionym z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy rejestrującej. Sprawdź, czy działalność coachingowa podlega temu obowiązkowi oraz jakie są konsekwencje związane z brakiem paragonów fiskalnych.
Tematyka: coaching, paragony fiskalne, zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania, kasa rejestrująca, interpretacja indywidualna, Dyrektor KIS
Podatnik świadczący usługi life coachingu online nie musi wystawiać swoim klientom paragonów fiskalnych. Przeczytaj, jakie warunki trzeba spełnić, aby być zwolnionym z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy rejestrującej. Sprawdź, czy działalność coachingowa podlega temu obowiązkowi oraz jakie są konsekwencje związane z brakiem paragonów fiskalnych.
Podatnik świadczący usługi life coachingu online nie musi wystawiać swoim klientom paragonów fiskalnych. O ile otrzymuje całość zapłaty na rachunek bankowy, a na podstawie posiadanych dowodów jest w stanie powiązać taką płatność z konkretnym świadczeniem. Nie ma znaczenia, że podatnik przebranżowił się na bycie coachem, a historycznie prowadził ewidencję za pomocą kasy fiskalnej wykonując działalność w innym zakresie. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 361; dalej: VATU), podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może jednak zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku fiskalizacji oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (art. 111 ust. 8 VATU). Minister Finansów ze swojego uprawnienia korzysta, wydając kolejne rozporządzenia. Co prawda na czas określony, ale za to konsekwentnie. Obecnie obowiązuje w tym zakresie rozporządzenie Ministra Finansów z 24.11.2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2023 r. poz. 2605; dalej: KasRejR). Jedno z popularniejszych w praktyce stosowania zwolnień określonych w tym rozporządzeniu wynika z § 2 KasRejR i poz. 37 załącznika do KasRejR. Na podstawie tych przepisów zwolnione z obowiązku ewidencjonowania zostało wskazane świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Z wyżej wymienionego zwolnienia nie mogą jednak skorzystać wszyscy podatnicy, zależy to m.in. od zakresu prowadzonej działalności. W ostatnim czasie Dyrektor KIS stanął przed zadaniem rozstrzygnięcia, czy bezwzględny obowiązek wystawiania paragonów fiskalnych dotyczy podatnika świadczącego usługi coachingowe. Czego dotyczyła sprawa? Podatnik prowadzi działalność sklasyfikowaną jako działalność agencji reklamowych, adresowaną do przedsiębiorców. W przeciągu najbliższych miesięcy, podatnik zamierza jednak rozszerzyć działalność o usługi coachingowe, konkretnie o „life coaching”. Jest to rodzaj wsparcia, koncentrujący się na osiąganiu celów osobistych, niestanowiący terapii ani doradztwa. Usługi te będą dla odmiany świadczone wyłącznie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Działalność coachingowa będzie polegać na świadczeniu usług wyłącznie drogą elektroniczną, czyli bez jednoczesnej obecności stron (na odległość), w formie spotkań online. Wybór oraz rezerwacja terminu usługi będą miały miejsce za pośrednictwem strony internetowej – użytkownik wejdzie na stronę internetową, wybierze usługę, datę i godzinę, zatwierdzi swój wybór, opłaci rezerwację i otrzyma link do spotkania realizowanego za pomocą komunikatora internetowego. Płatność tytułem rezerwacji terminu usługi będzie odbywać się w całości za pomocą płatności online na konto wybranego operatora płatności (skąd operator będzie wypłacał środki na firmowe konto bankowe podatnika) lub bezpośrednio na firmowe konto bankowe. W systemie zarządzania stroną internetową będą znajdowały się szczegóły każdej transakcji, w szczególności imię i nazwisko kupującego, adres, data dokonania rezerwacji, nazwa usługi, stawka netto i brutto, indywidualny numer rezerwacji. W przypadku odstąpienia od usługi będzie znajdować się tam również informacja o tym zdarzeniu oraz zwrocie środków. Podatnik zastanawia się, czy w ramach swojej działalności coachingowej będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej. Pytanie te wydaje się zasadne, gdyż podatnik kiedyś już prowadził inną działalność, w ramach której wystawiał klientom paragony (była to sprzedaż detaliczna przez Internet i na targach). Było to jednak dawno, podatnik zakończył tę działalność wiele lat temu oraz wyrejestrował ówcześnie stosowaną kasę fiskalną. Stanowisko organu Dyrektor KIS wydał w sprawie interpretację indywidualną z 4.6.2024 r., 0113-KDIPT1-3.4012.265.2024.1.JM, . Organ przypomniał, że aby podatnik miał prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie analizowanych przepisów, muszą łącznie zostać spełnione konkretne warunki. Po pierwsze, zapłata za wykonane świadczenie w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika. Po drugie, z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła. Po trzecie, przedmiotem świadczenia nie są usługi wyłączone wprost z możliwości zwolnienia z fiskalizacji. W rozpatrywanej sprawie wyłączenie te nie ma zastosowania, gdyż usługi coachingowe nie zostały wymienione w odpowiednich przepisach. Prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących przysługuje w sytuacji, gdy zapłata za świadczone usługi w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika. Wyrażenie „w całości” odnosi się do poszczególnych transakcji świadczonych przez podatnika. Taka konstrukcja przepisu powoduje, że zwolnieniu nie podlega świadczenie usługi, za którą zapłacono częściowo gotówką, a częściowo za pośrednictwem banku lub poczty. Warunkiem zwolnienia jest bowiem to, aby konkretna transakcja została w całości zapłacona za pośrednictwem banku lub poczty oraz by było możliwe zidentyfikowanie transakcji, której zapłata dotyczy. Zdaniem fiskusa, przy tak przedstawionym opisie sprawy podatnik będzie upoważniony do stosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania opisanych we wniosku usług z zastosowania kasy rejestrującej, za które otrzyma zapłatę w całości na rachunek bankowy, jeżeli z prowadzonej ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Komentarz Coaching zyskuje na popularności, przybywa więc interpretacji indywidualnych, o które występują podmioty zamierzające świadczyć takie usługi. Często dotyczą one także możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT z uwagi na nieprzekraczanie limitu obrotów. Tego dotyczy przykładowo interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 27.2.2024 r., 0114-KDIP1-3.4012.40.2024.1.JG, . Działalność podatnika polega na „ świadczeniu usług coachingowych, które służą wszechstronnemu rozwojowi klienta, inspirowaniu go do odkrywania tego, co dla niego ważne i sięganiu po to, co jest jego marzeniem”. Organ uznał, że o ile coach rzeczywiście inspiruje do sięgania po marzenia – ale nie doradza jak to zrobić – może skorzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 VATU. Do momentu przekroczenia poziomu obrotów w wysokości 200.000 zł. Tak więc sięgać po marzenia można nie płacąc VAT w cenie. Jak wynika z omawianej interpretacji, także bez paragonu fiskalnego w kieszeni. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 4.6.2024 r., 0113-KDIPT1-3.4012.265.2024.1.JM
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji indywidualnej wyjaśnił, że w przypadku świadczenia usług coachingowych konieczne jest spełnienie określonych warunków, aby być zwolnionym z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej. Zastanów się, jakie korzyści dla podatnika niesie zwolnienie z tego obowiązku oraz jakie ryzyko niesie brak dokumentacji fiskalnej.