Akcyza od urządzeń do waporyzacji, czyli drastyczna podwyżka ceny papierosów

Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić akcyzę na urządzenia do waporyzacji, co oznacza drastyczną podwyżkę cen papierosów elektronicznych i podgrzewaczy. Zmiany te będą miały wpływ na miłośników tego typu wyrobów, którzy poczują skutki finansowe. Resort finansów proponuje opodatkowanie nowej kategorii wyrobów, która dotychczas była zwolniona z akcyzy. Przewiduje się wejście w życie zmian od 1.3.2025 r., a ich głównym celem jest zwiększenie wpływów budżetowych.

Tematyka: akcyza, urządzenia do waporyzacji, papierosy elektroniczne, podgrzewacze, Ministerstwo Finansów, opodatkowanie, wyroby akcyzowe, stawki akcyzy, ewidencja urządzeń, znaki akcyzy, papierosy jednorazowe

Ministerstwo Finansów od 1.3.2025 r. chciałoby nałożyć akcyzę na urządzenia do waporyzacji. A więc na
papierosy elektroniczne i podgrzewacze. One dziś wbrew pozorom akcyzie nie podlegają. Akcyzę płaci się od
tego co jest w takich urządzeniach podgrzewane lub wchłaniane (wyroby nowatorskie, płyn do papierosów).
Jeśli przepisy wejdą w życie, miłośnicy takich wyrobów bardzo mocno odczują ich skutki w swoich
kieszeniach.
Art. 1 ust. 1 ustawy z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1542; dalej: AkcyzU) określa
opodatkowanie podatkiem akcyzowym wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych. Samochody osobowe
są więc unikalną kategorią dóbr, które jakkolwiek nie są wyrobami akcyzowymi, akcyzie podlegają. Unikatowość
takiego podejścia niebawem może ulec zmianie. Resort finansów planuje opodatkować akcyzą nową kategorię
wyrobów nie akcyzowych. Chodzi o urządzenia do waporyzacji. To rozwiązanie w polskich realiach przełomowe, jak
do tej pory bowiem urządzenia – a więc w praktyce papierosy elektroniczne – nie podlegały akcyzie. Zmiany mają
wejść w życie już od 1.1.2025 r., ale rozpocząć obowiązywanie od 1.3.2025 r. Warto więc zapoznać się z koncepcją
Ministerstwa Finansów w tym zakresie. Tym bardziej, że skutkiem planowanej nowelizacji będzie bez wątpienia
drastyczna podwyżka cen wielu wyrobów, przede wszystkim jednak papierosów jednorazowych.
Definicja i zakres opodatkowania
Urządzenia do waporyzacji to zgodnie z zamysłem ustawodawcy papierosy elektroniczne w obecnym rozumieniu
oraz podgrzewacze, czyli urządzenia służące do spożywania aerozolu wytworzonego z wyrobów nowatorskich, bez
ich spalania. W przypadku urządzeń do waporyzacji przedmiotem opodatkowania będzie z zasady ich import,
nabycie wewnątrzwspólnotowe, pierwsza sprzedaż na terytorium kraju urządzenia wyprodukowanego w Polsce oraz
pierwsza sprzedaż urządzenia do waporyzacji pochodzącego z nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu, jeśli
z tytułu tych czynności nie została zapłacona akcyza. Przewidziane są także sytuacje szczególne, w tym podlegająca
akcyzie późniejsza sprzedaż, jeżeli akcyza nie została zapłacona na poprzednich etapach. Akcyzie podlegać może
też nabycie lub posiadanie urządzenia do waporyzacji, jeżeli nie można ustalić podmiotu, który dokonał wcześniejszej
czynności opodatkowanej i akcyzy nie zapłacono. Ustawodawca przewiduje względem tych urządzeń jednokrotność
akcyzy.
W przypadku importu, o obowiązku podatkowym decydować będzie dług celny. W przypadku WNT – dzień
przemieszczenia, nie później niż 7 dzień od wystawienia faktury. Przy sprzedaży w Polsce – dzień wydania
urządzenia. W przypadkach szczególnych będzie to dzień wejścia w posiadanie urządzenia. Podatnikiem będzie zaś
każdy, kto ww. czynności dokona lub względem kogo zaistnieje opodatkowane zdarzenie.
Ile to kosztuje?
Podstawą opodatkowania urządzeń do waporyzacji ma być liczba sztuk. Proponuje się stawkę kwotową w wysokości
40,00 zł za sztukę. W przypadku nabycia lub posiadania urządzenia do waporyzacji, od którego nie została
zapłacona akcyza, określono stawkę w wysokości dwukrotności stawki, o której mowa wyżej, czyli 80,00 zł za sztukę.
Re-eksport lub WDT urządzeń do waporyzacji wiązać się ma z możliwością odzyskania akcyzy zapłaconej w kraju.
Zwolnione z akcyzy mają być urządzenia do waporyzacji nabywane wewnątrzwspólnotowo przez osobę fizyczną na
jej własny użytek, nie na cele handlowe.
Składanie deklaracji
W przypadku pierwszej sprzedaży urządzenia do waporyzacji na terytorium kraju podatnik składa deklarację
podatkową, oblicza oraz wpłaca akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe do 25. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym nastąpiła ta sprzedaż. Jeśli akcyza nie została zapłacona, a w wyniku kontroli podatkowej,
kontroli celno-skarbowej albo postępowania podatkowego nie ustalono, że podatek został zapłacony, podatnik składa
deklarację uproszczoną, oblicza oraz wpłaca akcyzę w terminie 10 dni od powstania obowiązku podatkowego.
Deklaracje będą elektroniczne, tylko dla osób fizycznych dokonujących WNT papierowe będą opcją.
Znaki akcyzy
Urządzenia do waporyzacji będą objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy, przed dokonaniem czynności
podlegających opodatkowaniu. Bez znaków, urządzenia te nie będą mogły być przedmiotem: sprzedaży na
terytorium kraju, nabycia wewnątrzwspólnotowego ani importu, chyba że po dokonaniu importu zostaną

wprowadzone do wolnego obszaru celnego albo do składu celnego i prawidłowo oznaczone przed objęciem ich
procedurą dopuszczenia do obrotu celem sprzedaży na terytorium kraju, a także przemieszczane po ich
wyprodukowaniu na terytorium kraju do innych magazynów lub punktów sprzedaży. Znak akcyzy ma być nanoszony
na opakowanie jednostkowe urządzenia do waporyzacji lub bezpośrednio na to urządzenie w taki sposób, aby
zdjęcie znaku lub otwarcie opakowania w miejscu przeznaczonym do jego otwierania albo użycie urządzenia do
waporyzacji powodowały trwałe i widoczne uszkodzenie znaku w sposób uniemożliwiający jego powtórne użycie,
chyba że znak akcyzy jest nanoszony bezpośrednio na urządzenie do waporyzacji w sposób trwały.
Podatnicy nabywający znaki akcyzy na urządzenia do waporyzacji uzyskają możliwość obniżania akcyzy
przypadającej do zapłaty o kwotę stanowiącą wartość podatkowych znaków akcyzy prawidłowo naniesionych na
urządzenia do waporyzacji lub opakowania jednostkowe.
Ewidencje
Ewidencję urządzeń do waporyzacji prowadzić ma podatnik dokonujący importu, nabycia wewnątrzwspólnotowego
oraz pierwszej sprzedaży urządzeń do waporyzacji wyprodukowanych na terytorium kraju. W celu zapewnienia
organom podatkowym informacji o urządzeniach do waporyzacji, ewidencja powinna umożliwiać ustalenie liczby
urządzeń do waporyzacji importowanych, nabytych wewnątrzwspólnotowo, podlegających pierwszej sprzedaży na
terytorium kraju oraz wyprodukowanych na terytorium kraju.

Komentarz
Bez cienia wątpliwości, opisywany projekt wycelowany jest w sektor elektronicznych papierosów jednorazowych.
Każde urządzenie tego typu stanowić będzie urządzenie do waporyzacji w rozumieniu przepisów AkcyzU. Co za tym
idzie, cena każdego papierosa jednorazowego, przy założeniu wejścia w życie tych przepisów wzrośnie ponad
dwukrotnie. A pamiętajmy, że Resort finansów jak zwykle w takich przypadkach przemawia językiem korzyści
(ochrona nieletnich przed nałogiem, pozytywny wpływ na środowisko i przyrodę itp.). Sceptycy z kolei widzą w tych
planach jedynie merkantylne podejście fiskusa, łatającego dziurę budżetową kosztem kolejnej branży.
Swoją drogą, resort finansów zapowiada także „urealnienie” stawek akcyzy na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie
i płyn do papierosów elektronicznych (a więc na ich skokową podwyżkę w tempie szybszym niż wynika to
z przepisów dzisiejszych). A także opodatkowanie akcyzą np. saszetek nikotynowych czy tabaki. Pętla akcyzowa
zaciska się na naszych oczach.

Projekt wprowadzenia akcyzy na urządzenia do waporyzacji budzi wiele kontrowersji i różnych opinii. Mimo argumentów ministerstwa o korzyściach dla społeczeństwa, niektórzy widzą w tym głównie działanie mające na celu zwiększenie wpływów fiskalnych kosztem konsumentów. Zmiany te mogą wpłynąć na cenę papierosów jednorazowych oraz innych wyrobów tytoniowych, co budzi obawy wśród producentów i konsumentów.