Odpisy amortyzacyjne po 1.1.2018 r.
Kobieta, która otrzymała nieruchomość w darowiźnie, musiała zmienić sposób rozliczania się ze skarbówką po wejściu w życie nowych przepisów dotyczących odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nieruchomości. Zamiast odliczać te odpisy, teraz może uwzględnić koszty prac remontowych. Interpretacja podatkowa potwierdziła jej rację, ale określiła sposób obliczania odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem wydatków na ulepszenie nieruchomości.
Tematyka: odpisy amortyzacyjne, zmiana przepisów podatkowych, nieruchomość, darowizna, koszty remontowe
Kobieta, która otrzymała nieruchomość w darowiźnie, musiała zmienić sposób rozliczania się ze skarbówką po wejściu w życie nowych przepisów dotyczących odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nieruchomości. Zamiast odliczać te odpisy, teraz może uwzględnić koszty prac remontowych. Interpretacja podatkowa potwierdziła jej rację, ale określiła sposób obliczania odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem wydatków na ulepszenie nieruchomości.
Z wnioskiem o pomoc w wyjaśnieniu kwestii podatkowych do fiskusa zwróciła się kobieta, która 8 lat temu otrzymała w darowiźnie nieruchomość. Jej nabycie, na mocy art. 4a ustawy od spadków i darowizn było zwolnione z daniny. Przez kolejne lata podatniczka wynajmowała mieszkanie, z czego rozliczała się ze skarbówką na zasadach ogólnych. Jednak po wejściu w życie (z początkiem tego roku) nowych przepisów kobieta wiedziała, że nie może już tak, jak robiła dotychczas, wciąż odliczać miesięcznych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nieruchomości. Chodziło konkretnie o zmianę art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a PDOFizU, który od 1.1.2018 brzmi: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw lub dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego lub nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn lub nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru podatku. We wniosku o wydanie interpretacji dotyczącej powyższego przepisu właścicielka mieszkania przedłożyła swoje stanowisko. Ponieważ otrzymana przez nią niegdyś nieruchomość została wybudowana dziesiątki lat temu i w tzw. międzyczasie wymagała remontu, kobieta stwierdziła, że choć w myśl znowelizowanych przepisów nie może już dokonywać odpisów od wartości początkowej mieszkania, w rozliczeniach może za to uwzględnić poniesione koszty prac remontowych. W interpretacji z 8.5.2018 r. (0115-KDIT3. 4011. 145.2018.1.DB) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał jej rację, ale zwrócił także uwagę na to, że podatniczka nie może traktować nakładów poniesionych na remont jako samodzielnej podstawy dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Kobieta powinna ustalić wartość początkową mieszkania zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 3 PDOFizU, powiększoną o wydatki poniesione na ulepszenie, a do kosztów uzyskania przychodów od tak ustalonej wartości początkowej, ma prawo zaliczyć tę część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada proporcji poniesionych wydatków „ulepszeniowych” do ustalonej wartości początkowej. 0115-KDIT3. 4011. 145.2018.1.DB
Po zmianach przepisów dotyczących odpisów amortyzacyjnych od 1.1.2018 r. posiadacze nieruchomości muszą dostosować się do nowych zasad rozliczeń z fiskusem. Wprowadzono ograniczenia w odliczaniu odpisów od wartości początkowej nieruchomości, ale jednocześnie przewidziano możliwość uwzględnienia kosztów prac remontowych przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów.