Pożyczka na spłatę długu i kwota uzyskania przychodu przy zbyciu odziedziczonego domu
Dziewczyna zwróciła się do fiskusa o interpretację podatkową dotyczącą sprzedaży odziedziczonego domu, który musiała sprzedać z powodu trudności finansowych. Po transakcji pojawiły się wątpliwości co do opodatkowania uzyskanej kwoty oraz możliwości skorzystania z ulgi podatkowej. Sąd rodzinny wydał zgodę na udzielenie pożyczki matce, która spłaciła kredyt hipoteczny, co umożliwiło rodzinie zakup nowego lokalu mieszkalnego.
Tematyka: interpretacja podatkowa, sprzedaż nieruchomości, ulga podatkowa, spłata kredytu, pożyczka matce, sąd rodzinny, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Dziewczyna zwróciła się do fiskusa o interpretację podatkową dotyczącą sprzedaży odziedziczonego domu, który musiała sprzedać z powodu trudności finansowych. Po transakcji pojawiły się wątpliwości co do opodatkowania uzyskanej kwoty oraz możliwości skorzystania z ulgi podatkowej. Sąd rodzinny wydał zgodę na udzielenie pożyczki matce, która spłaciła kredyt hipoteczny, co umożliwiło rodzinie zakup nowego lokalu mieszkalnego.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej do fiskusa zwróciła się dziewczyna, która wraz z matką odziedziczyła nieruchomość po zmarłym ojcu. Niepełnoletnia podatniczka wyjaśniła organom podatkowym, w jak trudnej sytuacji znalazła się po śmierci jednego z rodziców i chciała zapytanie tylko o poprawność dokonanych działań, ale także o możliwości skorzystania z ulgi. Chodziło o to, że po utracie ojca obie kobiety dotknęły problemy finansowe związane zwłaszcza z koniecznością spłaty kredytu za dom, w którym mieszkały, a który był przedmiotem dziedziczenia. Ze względu na fakt, że kwota wynagrodzenia miesięcznego uzyskiwanego przez wdowę była niższa niż rata kredytu, rodzina podjęła decyzję o sprzedaży nieruchomości, co jednak też nie było łatwe, bowiem po pierwsze dom nie należał do najtańszych, a po drugie nie było chętnych nabywców, którzy zdecydowaliby się na zakup budynku obciążonego hipoteką. Ostatecznie doszło do transakcji jednak na podstawie umowy, na mocy której kupujący najpierw spłacił w całości należność względem banku, a dopiero później resztę kwoty sprzedaży przelał na konto zbywców. Ponieważ cała ta sytuacja miała miejsce zaledwie rok po śmierci ojca i odziedziczenia przez nieletnią nieruchomości, było dla niej jasne, że – co do zasady – od transakcji będzie musiała zapłacić podatek. Zapytała jednak skarbówki, czy jako dochód na podstawie którego miałaby zostać wyliczona danina, powinna traktować całą przypadającą na nią kwotę uzyskaną od kupującego (210 tys. zł), czyli uwzględniającą także środki na spłatę kredytu, czy też może tę część odliczyć (na jej konto wpłynęło bowiem zaledwie 90 tys. zł.). Dodatkowo dziewczyna chciała dowiedzieć się, czy pomimo dokonania transakcji przed upływem 5 lat od wejścia w posiadanie nieruchomości, nie mogłaby jednak skorzystać z ulgi podatkowej. Argumentowała przy tym, że zgodnie z możliwością przewidzianą w przepisach uprawniających do zwolnienia z daniny, całą uzyskaną z transakcji kwotę przeznaczyła na tzw. własne cele mieszkaniowe. Za takie działanie uważała fakt udzielenia swojej matce pożyczki, którą ta przeznaczyła na spłatę kredytu hipotecznego, na co z kolei potrzebna była zgoda wydana przez sąd rodzinny. Ten przychylił się do wniosku podatniczek, w efekcie czego rodzina nie tylko wyszła ze zobowiązań względem banku, ale także za pozostałą kwotę kupiła nowy lokal, w którym zamieszkały obydwie kobiety. W lipcowej interpretacji indywidualnej (0113-KDIPT2-2.4011.232.2018.2.MK) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odpowiedział jednak nieprzychylnie dla nieletniej. W jego opinii przepisy nie przewidują możliwości zakwalifikowania kwoty przeznaczonej w omawianym przypadku na spłatę kredytu jako kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości, ani za koszt odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 19 PDOFizU. W związku z niespełnieniem warunku zaniechania sprzedaży nieruchomości przez 5 lat od jej odziedziczenia, przedstawiciel skarbówki poinformował dziewczynę, że powinna ona zapłacić podatek od całości kwoty uzyskanej z transakcji zbycia domu. 0113-KDIPT2-2.4011.232.2018.2.MK
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie przychylił się do argumentów dziewczyny, stwierdzając brak możliwości uznania spłaty kredytu za koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Z uwagi na niespełnienie warunków ulgi podatkowej, podatniczka została poinformowana o konieczności zapłacenia podatku od całej kwoty uzyskanej z transakcji.