Biuro w prywatnym domu jako środek trwały

Tematyka: biuro w domu, odpisy amortyzacyjne, działalność gospodarcza, środki trwałe, faktury VAT

Czy po zakończeniu budowy i oddaniu budynku do użytku, można zaliczyć do kosztów działalności
gospodarczej poprzez odpisy amortyzacyjne tę część wydatków, która została przeznaczona na budowę
pomieszczenia biurowego w domu?
Fiskus rozwiał wątpliwości jednego z informatyków, dotyczące możliwości wprowadzenia domu jednorodzinnego do
do ewidencji środków trwałych i amortyzowania kosztów przypadających na gabinet do pracy.
Składając wniosek o interpretację mężczyzna tłumaczył, że właśnie wraz z żoną budują dom jednorodzinny. Po jego
wykończeniu planuje przenieść tam siedzibę swojej firmy i korzystać z nieruchomości także na cele prowadzenia
działalności gospodarczej. W tym celu chciał wydzielić pomieszczenia, które będą stanowiły ok. 18,96% powierzchni
użytkowej domu. Już teraz koszty proporcjonalnie dotyczące tej części budynku podatnik księguje w książce
przychodów i rozchodów jako środki trwałe w budowie. Po zakończeniu budowy, wydzieloną do działalności
gospodarczej część domu mężczyzna zamierza amortyzować. Ze względu na wspólnotę majątkową z żoną
otrzymane od wykonawców faktury VAT za kolejne etapy budowy mają dwóch nabywców. Faktury zawierają numer
NIP dla każdego z nich (podatnika i jego żonę). Koszt samego domu przewyższa 600 000 złotych, a faktury są
wystawiane po zakończeniu każdego z etapów budowy. Wartość pojedynczej faktury przekracza często 15 000 zł
brutto. Faktury VAT są opłacane z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, z uwagi na to, że umowy na
budowę oraz na finansowanie budowy domu zostały zawarta między wykonawcą a osobami prywatnymi.
Mężczyzna zaznaczył, że gabinet do pracy oraz połowa garażu w budynku mieszkalnym będą służyć tylko
i wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i jednocześnie nie będą służyć celom osobistym.
Podatnik wyjaśnił, iż wydzielone pomieszczenia będą środkiem trwałym amortyzowanym liniowo po zakończeniu
inwestycji i przyjęciu do użytkowania. Dodatkowo zaznaczył, że przypisanie poniesionych wydatków do działalności
gospodarczej odbywa się za pomocą ustalonego przez niego współczynnika wynoszącego 18,96% całej powierzchni
budowanej nieruchomości, faktury za zakup są wystawiane bez podziału pozycji na część mieszkalną i biurową.
Zdaniem mężczyzny nie ma innej możliwości przypisania kosztów do prowadzonej działalności gospodarczej jak
ustalenie odpowiedniego współczynnika.
Podatnik zapytał fiskusa, czy ma rację twierdząc, że po zakończeniu budowy i oddaniu budynku do użytku, może
zaliczyć do kosztów działalności gospodarczej poprzez odpisy amortyzacyjne tę część wydatków, która została
przeznaczona na budowę pomieszczenia biurowego w domu, a za które faktury zostały opłacone z pominięciem
mechanizmu podzielonej płatności mimo, że przewyższają wartość 15 000 zł brutto i obejmują usługi, które są
zawarte w załączniku nr 15 ustawy z 11.3.2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.).
Twierdził także, iż w swojej działalności może odliczać VAT wg ustalonej proporcji z faktur, o których jest mowa
powyżej.
Dyrektor KIS w interpretacji z 4.5.2021 r., 0115-KDIT3.4011. 34.2021.4.AW zgodził się ze stanowiskiem podatnika.
Interpretacja Dyrektora KIS 4.5.2021 r., 0115-KDIT3.4011. 34.2021.4.AW

Dyrektor KIS w interpretacji z 4.5.2021 r., 0115-KDIT3.4011. 34.2021.4.AW zgodził się ze stanowiskiem podatnika. Interpretacja Dyrektora KIS 4.5.2021 r., 0115-KDIT3.4011. 34.2021.4.AW