Fiskus weźmie PIT od działek

Trybunał Konstytucyjny zajął stanowisko w sprawie zaliczania sprzedaży gruntów przez osoby prywatne do działalności gospodarczej. Wyrok TK otwiera drogę dla fiskusa do kwalifikowania takich transakcji podatkowo. Art. 5a PDOFizU definiuje działalność gospodarczą, co może prowadzić do sporów między podatnikami a fiskusem. Sprzedaż nieruchomości w okresie 5 lat od nabycia może zwolnić osoby prywatne z podatku, ale nie dotyczy to osób prowadzących działalność gospodarczą.

Tematyka: Fiskus, PIT, działki, sprzedaż gruntów, Trybunał Konstytucyjny, działalność gospodarcza, podatek dochodowy, osoby prywatne, transakcje nieruchomościami, zwolnienie podatkowe

Trybunał Konstytucyjny zajął stanowisko w sprawie zaliczania sprzedaży gruntów przez osoby prywatne do działalności gospodarczej. Wyrok TK otwiera drogę dla fiskusa do kwalifikowania takich transakcji podatkowo. Art. 5a PDOFizU definiuje działalność gospodarczą, co może prowadzić do sporów między podatnikami a fiskusem. Sprzedaż nieruchomości w okresie 5 lat od nabycia może zwolnić osoby prywatne z podatku, ale nie dotyczy to osób prowadzących działalność gospodarczą.

W teorii skarbówka powinna konkretnie uzasadnić, co przemawia w danym przypadku za taką interpretacją,
jednak z uwagi na łatwość spełnienia ustawowych kryteriów, fiskus często przesądzał o podejściu
niekorzystnym dla podatników.
Trybunał Konstytucyjny zajął stanowisko w sprawie uznawania sprzedaży gruntów za działalność gospodarczą.
Chodziło o obciążanie zobowiązaniem podatkowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych na skutek
niedookreślonej definicji „działalności gospodarczej”. W wyroku z 19.7.2022 r., SK 20/19, 
 - TK orzekł, że art.
5a pkt 6 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 3 i pkt 8 lit. a) ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128, dalej PDOFizU) jest zgodny z art. 84 w związku z art. 217 w związku z art.
64 ust. 3 Konstytucji RP.
W konsekwencji powyższego fiskus nadal będzie mógł kwalifikować dokonywaną przez osoby prywatne sprzedaż
kilku nieruchomości, jako zorganizowaną działalność gospodarczą.
Zgodnie z art. 5a pkt 6 PDOFizU kiedy mowa o „działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności
gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, (…) polegającą
na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez
względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
przychodów (…)”. Ponieważ powyższe kryteria są zakreślone dosyć ogólnie, w praktyce często dochodzi do sporów
między podatnikami sprzedającymi kilka nieruchomości, a fiskusem, który takie działanie uznawał na potrzeby
podatkowe, właśnie za działalność gospodarczą. Choć w teorii skarbówka powinna konkretnie uzasadnić, co
przemawia w danym przypadku za taką interpretacją, z uwagi na łatwość spełnienia ustawowych kryteriów, fiskus
często przesądzał o podejściu niekorzystnym dla podatników.
Jeśli bowiem do sprzedaży nieruchomości dochodziło w okresie 5 lat od dnia jej nabycia, a środki uzyskane
z transakcji sprzedający będący osobą prywatną przeznaczy na własne cele mieszkaniowe, wówczas jest zwolniony
z konieczności zapłaty daniny. Jeśli jednak takiej samej transakcji dokona osoba prowadząca działalność
gospodarczą, bez względu na okoliczności związane z czasem dokonania sprzedaży i przeznaczeniem uzyskanej
gotówki, wówczas będzie musiała odprowadzić podatek.
Wyrok TK z 19.7.2022 r., SK 20/19, 








Wyrok Trybunału Konstytucyjnego otwiera drogę dla fiskusa do kwalifikowania sprzedaży gruntów przez osoby prywatne jako działalność gospodarczą. Spory podatkowe między podatnikami a fiskusem mogą się nasilić. Istotne znaczenie ma czas sprzedaży nieruchomości i przeznaczenie uzyskanych środków. Osoby prywatne mogą być zwolnione z podatku, podczas gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą muszą go odprowadzić.