ZMIANY W PRAWIE

Ustawa z 15.6.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym wprowadza istotne zmiany dotyczące m.in. kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania z praw autorskich, zasad opodatkowania dochodów ze zbycia akcji oraz zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Zmiany te mają zastosowanie od 1.1.2018 r., z wyjątkiem jednej z nich, która obowiązuje od daty wejścia ustawy w życie - 19.7.2018 r.

Tematyka: zmiany w prawie, podatek dochodowy, mechanizm podzielonej płatności, przeciwdziałanie praniu pieniędzy, nowe wzory deklaracji VAT

Weszły w życie:
Ustawa z 15.6.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Ustawa modyfikuje kilka regulacji, które zaczęły obowiązywać od 1.1.2018 r. Najważniejsze obszary zmian dotyczą:
• uprawnienia do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania z praw autorskich i praw
pokrewnych – dodany pod koniec 2017 r. katalog rodzajów działalności twórczej, której wykonywanie jest warunkiem
korzystania z 50% kosztów, budził wątpliwości interpretacyjne, więc dokonano przeredagowania i dodano kilka
dziedzin m.in. w zakresie inżynierii budowlanej, tłumaczeń, gier komputerowych, działalności naukowej i prowadzonej
na uczelni działalności dydaktycznej;
• zasad opodatkowania dochodów osób fizycznych uzyskiwanych ze zbycia akcji nabytych w ramach programów
motywacyjnych – doprecyzowano, że odroczenie opodatkowania do momentu zbycia akcji może dotyczyć również
dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia lub nabycia akcji spółek akcyjnych, których siedziba
lub zarząd znajduje się na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, a więc i Polski (zmiana ma przede wszystkim umożliwić stosowanie zasad określonych w art. 24
ust. 11 i następnych do akcji spółek polskich, które zostały wykluczone po nowelizacji z końca 2017 roku);
• zasad zaliczania w koszty podatkowe odpisów amortyzacyjnych od nabytych w drodze darowizny oraz spadku
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w przypadku gdy ich nabycie było zwolnione z podatku
od spadków i darowizn – nowy przepis pozwoli na zaliczenie do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od
środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze darowizny, zwolnionych od podatku od
spadków i darowizn, w przypadku gdy środki te wykorzystywane przez darczyńcę były przez niego amortyzowane;
• poprawy redakcji przepisów PDOPrU w celu wyeliminowania niepożądanych interpretacji, zgodnie z którymi
opodatkowaniu miałoby podlegać wnoszenie do spółek wkładów pieniężnych;
• opodatkowania wygranych uzyskanych w grach: na automatach, w karty, w kości, cylindrycznych, bingo pieniężne
i bingo fantowe w celu zagwarantowania jednolitego traktowania uczestników legalnych gier kasynowych niezależnie
od podmiotu urządzającego grę.
Większość zmian znajduje zastosowanie ze skutkiem wstecznym, tj. do dochodów uzyskanych od 1.1.2018 r.
Wyjątek stanowi ostatnia wskazana zmiana, która znajduje zastosowanie od dnia wejścia w życie ustawy.
Data wejścia w życie ustawy: 19.7.2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 1291
Ustawa z 15.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw
Ustawą wprowadzono tzw. mechanizm podzielonej płatności (ang. split payment). Istotą tego rozwiązania jest
dokonywanie płatności za nabyty towar lub usługę w taki sposób, że zapłata odpowiadająca wartości sprzedaży netto
jest płacona przez nabywcę na rachunek rozliczeniowy dostawcy lub jest rozliczana w inny sposób, natomiast
pozostała zapłata odpowiadająca kwocie podatku od towarów i usług jest płacona na specjalny rachunek bankowy
dostawcy – rachunek VAT.
Mechanizm podzielonej płatności ma na celu przeciwdziałanie nadużyciom i oszustwom podatkowym przez
eliminację ryzyka znikania podatników wraz z zapłaconym im przez kontrahentów i nieodprowadzonym podatkiem
VAT. Mechanizm ten z założenia utrudnia lub wręcz uniemożliwia powstawanie nadużyć już na etapie samej
transakcji. Jednocześnie zapewnia lepszą transparentność rozliczeń VAT-owskich i utrudnia wyprowadzanie
pieniędzy za granicę.
Data wejścia w życie ustawy: 1 lipca 2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 62
Rozporządzenie Ministra Finansów z 2.7.2018 r. w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania
w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Rozporządzenia określają nowy wzór uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi
lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności
dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub
zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
Data wejścia w życie rozporządzeń: 6.7.2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 1300–1301
Ustawa z 1.3.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Ustawa ma na celu dostosowanie polskich regulacji do przepisów europejskich, a także zwiększenie efektywności
krajowego systemu przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Z perspektywy osób
wykonujących czynności doradztwa podatkowego ważną zmianą wprowadzaną przez ustawę jest ograniczenie
zakresu, w jakim adwokaci, radcy prawni, prawnicy zagraniczni oraz doradcy podatkowi będą podlegać obowiązkom
związanym z przeciwdziałaniem praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu. Status tzw. instytucji obowiązanej
nie będzie nadawany radcom prawnym, prawnikom zagranicznym oraz doradcom podatkowym wykonującym zawód
w ramach stosunku pracy w podmiotach innych niż spółki wskazane w ustawie z 6.7.1982 r. o radcach prawnych
oraz w ustawie z 5.7.1996 r. o doradztwie podatkowym.
Data wejścia w życie ustawy: 13.7.2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 723
Rozporządzenie Ministra Finansów z 18.4.2018 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów
i usług
Rozporządzeniem dostosowano wzory deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-8 i VAT-9M wraz z objaśnieniami do
przepisów o mechanizmie podzielonej płatności.
Data wejścia w życie rozporządzenia: 1.7.2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 856
Rozporządzenie Ministra Przedsiębiorczości i Technologii z 28.5.2018 r. w sprawie kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące
Rozporządzenie określa szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące,
sposób oznaczania pamięci fiskalnej kas rejestrujących numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania,
dokumenty, które powinny być dołączone do kasy rejestrującej przy wprowadzaniu jej do obrotu, dane, które
powinien zawierać wniosek producenta krajowego albo podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub
importu kas rejestrujących o wydanie potwierdzenia wymienionego w VATU, rodzaje dokumentów oraz kas
rejestrujących wzorcowych do badań i innych urządzeń, które mają być przedstawione lub dostarczone wraz
z wnioskiem, okres, na który jest wydawane potwierdzenie, i zakres badań kas rejestrujących oraz rodzaje danych
zawartych w sprawozdaniu.
Data wejścia w życie rozporządzenia: 7.7.2018 r.
Dz.U. z 2018 r. poz. 1206
Arnold Kowalski, doradca podatkowy i starszy konsultant w MDDP

Nowe przepisy wprowadzone m.in. przez ustawę o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy mają na celu dostosowanie polskich regulacji do wymogów europejskich oraz zwiększenie efektywności systemu przeciwdziałania praniu pieniędzy. Mechanizm podzielonej płatności oraz nowe wzory deklaracji VAT to kolejne istotne zmiany w polskim systemie podatkowym, mające na celu zapobieganie nadużyciom i ułatwianie kontroli transakcji podatkowych.