Ustawa z 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

Ustawa z 23 października 2018 r. przynosi wiele istotnych zmian dotyczących opodatkowania dochodów osób fizycznych i prawnych. Wprowadza m.in. obniżoną stawkę CIT dla podatników o przychodach do 1,2 mln euro oraz nowe ulgi i ułatwienia podatkowe, które mają zastosowanie od 1 stycznia 2019 r.

Tematyka: ustawa, zmiany, podatki, CIT, PIT, ulgi, spadki, samochody osobowe, ryczałt, konwersja długu, rezydencja podatkowa

Ustawa wprowadza nową, obniżoną stawkę CIT dla podatników, których przychody nie przekraczają
w danym roku rozliczeniowym 1,2 mln euro. Nowa stawka wynosi 9% w stosunku do 15% obowiązujących
dotychczas.
Inne nowe rozwiązania to:
1) uchylenie w ustawie o PIT przepisu warunkującego uprawnienie do preferencyjnego opodatkowania rozliczenia
dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci od terminowego złożenia zeznania podatkowego (czyli
do 30 kwietnia każdego roku),
2) wprowadzenie zmian odnoszących się do spadkobierców zbywających nieruchomości lub określone prawa
majątkowe nabyte w spadku (chodzi o pełniejszą realizację na gruncie podatku PIT sukcesji praw spadkodawcy
związanych z odziedziczoną nieruchomością),
3) wydłużenie możliwości skorzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej z 2 do 3 lat,
4) wprowadzenie zmian dotyczących samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności
polegających na:
• podwyższeniu do 150 tys. zł kwoty limitu wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczenie
odpisów amortyzacyjnych w wyniku zużycia się takiego pojazdu, a także podwyższeniu do 150 tys. zł kwoty
odnoszącej się do wartości auta przyjętej do celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego,
jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów,
• podwyższeniu do 225 tys. zł ww. limitu w odniesieniu do samochodów elektrycznych,
• przyjęto, że używanie samochodu również na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą pozwoli
na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów 75 wydatków eksploatacyjnych;
5) uchylenie obowiązków informacyjnych i ewidencyjnych dotyczących ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
z tytułu najmu, podnajmu itp. Likwidacja obowiązku składania oświadczenia o wyborze opodatkowania z tytułu najmu
i podnajmu w formie ryczałtu.
6) określenie wysokości kosztów uzyskania przychodów wykazywanych w związku z konwersją długu na kapitał
(chodzi m.in. o możliwość uwzględnienia wartości zadłużenia, w tym pożyczki w kosztach uzyskania przychodów
w związku z wniesieniem takiego zobowiązania jako wkładu do spółki lub spółdzielni),
7) umożliwienie, pod określonymi warunkami, posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji (obecnie wyłącznie
przedstawienie oryginalnego i aktualnego zaświadczenia o miejscu siedziby podatnika do celów podatkowych.
Nowe rozwiązania obowiązują od 1.1.2019 r. (część regulacji wejdzie w życie z dniem następującym po dacie
ogłoszenia).
Dz.U. z 2018 r. poz. 2159

Nowe przepisy mają na celu usprawnienie systemu podatkowego poprzez wprowadzenie ulg mieszkaniowych, zmian w opodatkowaniu spadków oraz uchylenie niektórych obowiązków informacyjnych. Umożliwiają także korzystanie z preferencyjnego opodatkowania dla osób fizycznych i prawnych.