Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami
Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji oraz obowiązków instytucji finansowych. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów. Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów i międzynarodowych porozumień. Ustawodawca wprowadza także propozycje zmian dotyczące definicji grupy podmiotów, kwoty progowej oraz dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych.
Tematyka: zmiany, ustawy, wymiana informacji podatkowych, grupa podmiotów, automatyczna wymiana informacji, unijne przepisy, międzynarodowe porozumienia, Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy, Umowa Polska-USA
Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji oraz obowiązków instytucji finansowych. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów. Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów i międzynarodowych porozumień. Ustawodawca wprowadza także propozycje zmian dotyczące definicji grupy podmiotów, kwoty progowej oraz dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych.
Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz w niektórych innych ustawach mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji podatkowych, obowiązków instytucji finansowych w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych oraz ustalenie zasad kontroli ich wykonywania. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów. • Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów i międzynarodowych porozumień w zakresie wymiany informacji podatkowych. Celem nowelizacji jest wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem poniższych aktów prawnych w odniesieniu do wymiany informacji podatkowych między Polską a innymi państwami: • dyrektywa Rady 2014/107/UE z 9.12.2014 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania (Dz.Urz. UE L 359/1 z 2014 r.); • dyrektywa Rady (UE) 2016/881 z 25.5.2016 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania (Dz.Urz. UE L 146/8 z 2016 r.); • wytyczne Common Reporting Standard (CRS), do stosowania których Polska zobowiązała się w podpisanym 29.10.2014 r. Wielostronnym porozumieniu właściwych władz w sprawie automatycznej wymiany informacji finansowych (Competent Authority Agreement); • standard BEPS (działanie 13) – Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting; • ustawa z 1.3.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2018 r. poz. 723, ze zm.). Najważniejsze propozycje zmian dotyczące ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami Ustawodawca najwięcej zmian przewidział w ustawie z 9.3.2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. z 2017 r. poz. 648 ze zm., dalej jako WymInfPodU). Istotne są propozycje w zakresie automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych, co do których nowelizacja przewiduje m.in. zmianę definicji zawartych w słowniczku ustawy z uwzględnieniem wytycznych CRS oraz rozwiązań unijnych. Ponadto ustawodawca chce wprowadzić wymóg dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych otwartych w okresie między 1.1.2016 r. a 30.4.2017 r. W stosunku do automatycznej wymiany informacji podatkowych o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów nowelizacja zakłada modyfikację definicji grupy podmiotów oraz sposobu kalkulacji kwoty progowej w przypadku, gdy rok obrotowy obejmuje okres inny niż 12 miesięcy. Dodatkowo, propozycja zmian, obok kwoty progowej w euro, proponuje podawanie jej równowartości w złotych polskich. Ustawodawca zamierza też wprowadzić „odniesienie do sposobu obliczania wartości kwoty progowej w państwie rezydencji jednostki dominującej oraz wprowadzono wymóg, aby dodatkowe informacje lub wyjaśnienia zawarte w informacji o grupie podmiotów przekazywane były także w języku angielskim”. Nowelizacja doprecyzować ma ponadto środki komunikacji elektronicznej do przesyłania informacji o grupie podmiotów oraz wprowadzić instytucję korekty składanych wcześniej raportów. Propozycje zmian w innych ustawach Projektowana nowelizacja przewiduja także zmiany w kilku innych ustawach, w tym w: • ustawie z 29.8.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, ze zm.), gdzie ustawodawca zamierza wprowadzić obowiązek podania przez wnioskodawcę występującego z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, odpowiednio państwa lub terytorium miejsca zamieszkania osoby fizycznej, danych identyfikujących osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jak również państw lub terytoriów, w których wystąpiły lub mogą wystąpić skutki transgraniczne; ponadto nowela przewiduje usunięcie przepisów skutkujących podwójnym raportowaniem w odniesieniu do rachunków prowadzonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, • ustawie z 10.9.1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1958, ze zm.), projektowane zmiany zakładają wprowadzenie typu uprzywilejowanego czynu zabronionego w przypadku działań wbrew przepisom WymInfPodU, • ustawie z 9.10.2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U. z 2015 r. poz. 1712 ze zm.), w ramach której zaproponowano wydłużenie zwolnienia z obowiązku raportowania informacji o amerykańskim NIP oraz wprowadzenie obowiązku składania oświadczenia o rezydencji podatkowej pod rygorem odpowiedzialności karnej.
Projektowana nowelizacja przewiduje także zmiany w innych ustawach, takich jak Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy oraz ustawa dotycząca Umowy między Rządem Polskim a Rządem USA. Zmiany obejmują m.in. obowiązek podania danych identyfikujących osobę fizyczną lub prawną, wprowadzenie nowego typu czynu zabronionego oraz wydłużenie zwolnienia z raportowania informacji o amerykańskim NIP.