Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami

Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji oraz obowiązków instytucji finansowych. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów. Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów i międzynarodowych porozumień. Ustawodawca wprowadza także propozycje zmian dotyczące definicji grupy podmiotów, kwoty progowej oraz dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych.

Tematyka: zmiany, ustawy, wymiana informacji podatkowych, grupa podmiotów, automatyczna wymiana informacji, unijne przepisy, międzynarodowe porozumienia, Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy, Umowa Polska-USA

Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji oraz obowiązków instytucji finansowych. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów. Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów i międzynarodowych porozumień. Ustawodawca wprowadza także propozycje zmian dotyczące definicji grupy podmiotów, kwoty progowej oraz dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych.

 

Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz w niektórych innych
ustawach mają na celu modyfikację zasad i trybu wymiany informacji podatkowych, obowiązków instytucji
finansowych w zakresie automatycznej wymiany informacji podatkowych oraz ustalenie zasad kontroli ich
wykonywania. Nowelizacja określa także obowiązki w zakresie automatycznej wymiany informacji
pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów.
• Projektowana nowelizacja ma na celu wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem unijnych przepisów
i międzynarodowych porozumień w zakresie wymiany informacji podatkowych.
Celem nowelizacji jest wyeliminowanie wątpliwości związanych ze stosowaniem poniższych aktów prawnych
w odniesieniu do wymiany informacji podatkowych między Polską a innymi państwami:
• dyrektywa Rady 2014/107/UE z 9.12.2014 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej
automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania (Dz.Urz. UE L 359/1 z 2014 r.);
• dyrektywa Rady (UE) 2016/881 z 25.5.2016 r. zmieniającej dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej
automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania (Dz.Urz. UE L 146/8 z 2016 r.);
• wytyczne Common Reporting Standard (CRS), do stosowania których Polska zobowiązała się w podpisanym
29.10.2014 r. Wielostronnym porozumieniu właściwych władz w sprawie automatycznej wymiany informacji
finansowych (Competent Authority Agreement);
• standard BEPS (działanie 13) – Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting;
• ustawa z 1.3.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2018 r. poz. 723,
ze zm.).
Najważniejsze propozycje zmian dotyczące ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami
Ustawodawca najwięcej zmian przewidział w ustawie z 9.3.2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi
państwami (Dz.U. z 2017 r. poz. 648 ze zm., dalej jako WymInfPodU). Istotne są propozycje w zakresie
automatycznej wymiany informacji o rachunkach raportowanych, co do których nowelizacja przewiduje m.in. zmianę
definicji zawartych w słowniczku ustawy z uwzględnieniem wytycznych CRS oraz rozwiązań unijnych. Ponadto
ustawodawca chce wprowadzić wymóg dodatkowej weryfikacji rachunków finansowych otwartych w okresie między
1.1.2016 r. a 30.4.2017 r. W stosunku do automatycznej wymiany informacji podatkowych o jednostkach
wchodzących w skład grupy podmiotów nowelizacja zakłada modyfikację definicji grupy podmiotów oraz sposobu
kalkulacji kwoty progowej w przypadku, gdy rok obrotowy obejmuje okres inny niż 12 miesięcy. Dodatkowo,
propozycja zmian, obok kwoty progowej w euro, proponuje podawanie jej równowartości w złotych polskich.
Ustawodawca zamierza też wprowadzić „odniesienie do sposobu obliczania wartości kwoty progowej w państwie
rezydencji jednostki dominującej oraz wprowadzono wymóg, aby dodatkowe informacje lub wyjaśnienia zawarte
w informacji o grupie podmiotów przekazywane były także w języku angielskim”. Nowelizacja doprecyzować ma
ponadto środki komunikacji elektronicznej do przesyłania informacji o grupie podmiotów oraz wprowadzić instytucję
korekty składanych wcześniej raportów.
Propozycje zmian w innych ustawach
Projektowana nowelizacja przewiduja także zmiany w kilku innych ustawach, w tym w:
• ustawie z 29.8.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800, ze zm.), gdzie ustawodawca zamierza
wprowadzić obowiązek podania przez wnioskodawcę występującego z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów
prawa podatkowego, odpowiednio państwa lub terytorium miejsca zamieszkania osoby fizycznej, danych
identyfikujących osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jak również państw lub
terytoriów, w których wystąpiły lub mogą wystąpić skutki transgraniczne; ponadto nowela przewiduje usunięcie
przepisów skutkujących podwójnym raportowaniem w odniesieniu do rachunków prowadzonych przez banki
i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe,
• ustawie z 10.9.1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2018 r. poz. 1958, ze zm.), projektowane zmiany zakładają
wprowadzenie typu uprzywilejowanego czynu zabronionego w przypadku działań wbrew przepisom WymInfPodU,
• ustawie z 9.10.2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów
Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz



wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Dz.U. z 2015 r. poz. 1712 ze zm.), w ramach której zaproponowano wydłużenie
zwolnienia z obowiązku raportowania informacji o amerykańskim NIP oraz wprowadzenie obowiązku składania
oświadczenia o rezydencji podatkowej pod rygorem odpowiedzialności karnej.







 

Projektowana nowelizacja przewiduje także zmiany w innych ustawach, takich jak Ordynacja podatkowa, Kodeks karny skarbowy oraz ustawa dotycząca Umowy między Rządem Polskim a Rządem USA. Zmiany obejmują m.in. obowiązek podania danych identyfikujących osobę fizyczną lub prawną, wprowadzenie nowego typu czynu zabronionego oraz wydłużenie zwolnienia z raportowania informacji o amerykańskim NIP.