Zwiększenie progu dochodowego małego podatnika

Pakiet MŚP, jakim przyjęło nazywać się ustawę z 9.11.2018 r. wprowadzającą dla przedsiębiorców uproszczenia w zakresie prawa podatkowego i gospodarczego znowelizował kilkanaście ustaw, w tym ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych podnosząc próg dochodowy dla małego podatnika. Zmiany te mają na celu ułatwienie dostępu do kapitału własnego i rozbudzenie aktywności przedsiębiorców. Wraz z wejściem w życie nowych przepisów od 1.1.2020 r. limit przychodów dla małego podatnika w PIT i CIT wzrośnie z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro.

Tematyka: Zwiększenie progu dochodowego, mały podatnik, podatek dochodowy, preferencyjne rozwiązania podatkowe, udogodnienia podatkowe, zaliczki kwartalne, odpisy amortyzacyjne

Pakiet MŚP, jakim przyjęło nazywać się ustawę z 9.11.2018 r. wprowadzającą dla przedsiębiorców
uproszczenia w zakresie prawa podatkowego i gospodarczego (Dz.U. z 2018 r. poz. 2244) znowelizował
kilkanaście ustaw – to narzędzie ustawodawcy do tego, by likwidować zbędne biurokratyczne bariery,
a poprzez innowacyjność i zwiększenie dostępu do kapitału własnego przedsiębiorcy, rozbudzić w nim
aktywność do pomnażania zysków. Pozytywną konotacją zwieńczonego podpisem prezydenta procesu są
m.in. zmiany przepisów ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz.U. z 2019 r.
poz. 1387 ze zm.; dalej jako: PDOFizU) oraz ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(t.j.: Dz.U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.; dalej jako: PDOPrU) podwyższające próg dochodowy dla małego
podatnika. Kategoria podmiotów, dla których dostęp do udogodnień z tytułu nowego statusu będzie możliwy,
istotnie zwiększy się wraz z 1.1.2020 r. – tj. wejściem w życie zmodyfikowanych regulacji.
• Limit przychodów dla młodego podatnika, zarówno PIT, jak i CIT wraz z początkiem nowego roku ulegnie
zwiększeniu z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro.
• Posiadanie owego statusu, po zmianach, umożliwi korzystanie z przywilejów na gruncie ustaw podatkowych –
przedsiębiorcy odczują administracyjne i finansowe odciążenie.
Warunki uzyskania statusu
Wobec zaproponowanego art. 5a pkt 20 PDOFizU, kryteria młodego podatnika spełnia ten podatnik, który ze
sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług uzyskał w poprzednim roku podatkowym przychód na
poziomie 2 000 000 euro – oznacza to zwiększenie progu limitu z obecnie obowiązującego – 1 200 000 euro.
Podkreślić należy, że kwoty wyrażone w euro, jak dotychczas, przelicza się według średniego kursu euro
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku
podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 z ł.
Zapisem objęto również przedsiębiorstwa w spadku, gdzie przychody ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy nie
mogą przekroczyć powyższej wartości, a co zgodnie z uzasadnieniem do projektu (druk Nr 2862), jest rezultatem
uwzględnienia zmian wprowadzonych w tym przepisie ustawą z 5.7.2018 r. o zarządzie sukcesyjnym
przedsiębiorstwem osoby fizycznej (Dz.U. z 2018 r. poz. 1629 ze zm.; dalej jako: ZarządSukcU), która weszły w życie
25.11.2018 r. Na jej mocy ustanowiono m.in., że dochody przedsiębiorstwa w spadku, stanowiącego jednostkę
organizacyjną niemającą osobowości prawnej, są opodatkowane PIT.
Tożsamą zmianę, mając na uwadze przedsiębiorców będących osobami prawnymi odzwierciedlono w art. 4a pkt 10
PDOPrU – tym samym poziom przychodów dla statusu młodego podatnika CIT również uległ zwiększeniu o 800 000
euro uprawniając go do korzystania z preferencyjnych rozwiązań podatkowych.
Korzyści dla młodego podatnika
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą o statusie małego podatnika mogą wpłacać na podatek
dochodowy zaliczki kwartalne (art. 44 ust. 3g PDOFizU; art. 25 ust. 1b PDOPrU), co oznacza jednoczesną
rezygnację z ich miesięcznego rozliczania. Z racji tego, że uprawnienie ma charakter fakultatywny, zaliczki należy
zatem uiszczać bądź do 20. dnia miesiąca następnego bądź do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu
kwartału (za I kwartał - do 20.4., za II kwartał - do 20.7., za III kwartał - do 20.10., za IV kwartał - do 20.1. roku
następnego). Nowa regulacja może wpłynąć pozytywie na płynność finansową przedsiębiorcy, pozwalając mu
swobodniej rozporządzać budżetem.
Ponadto, zgodnie z art. 22k ust. 7 PDOFizU oraz analogicznie art. 16k ust. 7 PDOPrU - przedsiębiorcy mogą
dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych do wysokości 50
000 euro. Odpisy dotyczą środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, a więc z pominięciem gruntów;
budynków i lokali oraz spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego i spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu
mieszkalnego, a także obiektów inżynierii lądowej i wodnej oraz inwentarzu żywego, jak również z wyłączeniem
samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Dla małych podatników CIT przewidziano także udogodnienie w postaci obniżonej 15% stawki podatku (art. 19 ust. 1
pkt. 2 lit a PDOPrU). W roku obecnym stawka dla osób prawnych, które za poprzedni rok podatkowy osiągnęły
przychody odpowiadające maksymalnie równowartości 1 200 000 euro plasuje się jeszcze na stopie 9% procentowej
Niemniej jednak przepis ten jest wyrazem jednoczesnego uwolnienia od reżimu standardowo utrzymanego 19% CIT
(dla podmiotów objętych ustawą, niezależnie od wysokości uzyskiwanego przez nich przychodu) – to zatem

pozytywna konsekwencja wejścia w życie nowelizacji, która uczyni mniejsze spółki bardziej konkurencyjnymi,
zdatnymi do intensyfikowania inwestycji dzięki uwolnionemu kapitałowi.

Nowe przepisy wprowadzone w ramach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych przynoszą korzyści małym podatnikom, umożliwiając im korzystanie z preferencyjnych rozwiązań podatkowych. Dzięki zwiększeniu progu dochodowego oraz udogodnieniom w postaci zaliczek kwartalnych czy jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, przedsiębiorcy mogą odczuć zarówno administracyjne, jak i finansowe odciążenie.