Kryteria ubiegania się o zwolnienie w ramach „PIT zero” dla młodych

Wraz z wejściem w życie ustawy o zmianie podatku dochodowego od osób fizycznych, młodzi pracownicy do 26 roku życia mogą ubiegać się o zwolnienie podatkowe, o ile ich dochody nie przekraczają pierwszego progu podatkowego. Ustawa precyzuje rodzaje dochodów uprawnionych do ulgi oraz określa limity przychodów. Młody podatnik może złożyć oświadczenie o korzystaniu z 'zerowego PIT-u' za dany rok lub zrezygnować z ulgi na kolejny rok. Ograniczenia wiekowe i kwotowe dotyczące ulgi muszą być spełnione w momencie uzyskania przychodu.

Tematyka: PIT zero, młodzi pracownicy, ulga podatkowa, limit dochodów, zwolnienie podatkowe, zaliczki, rozliczenie podatkowe

Wraz z wejściem w życie 1.8.2019 r. ustawy z 4.7.2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze ś rodków publicznych (Dz.U. z 2019 r. poz. 1394), grupa osób pracujących w wieku do 26
roku życia została uprzywilejowana z racji objęcia jej zwolnieniem podatkowym na mocy art. 1 pkt. 2 lit.
a przyjętej ustawy.
• Ulgą objęte są osoby do 26 roku życia uzyskujące przychody nieprzekraczające kwoty pierwszego progu
podatkowego.
• Ustawa wymienia rodzaje dochodów podlegających zwolnieniu – brak uprzywilejowania samozatrudnionych, jak
i przyjmujących zamówienie na podstawie umowy o dzieło.
• Młody podatnik może złożyć płatnikowi oświadczenie o korzystaniu z „zerowego PITU” za rok 2019 bądź
wnioskować o jego niestosowanie w roku następującym.
Zakres podmiotowy, przedmiotowy i czasowy ulgi
Wyznacznikiem decydującym o korzystaniu z ulgi przez młodego podatnika jest jego wiek (maksymalnie 26 rok życia)
na moment uzyskania przychodu, a nie wiek na moment zawarcia umowy, czy wykonywania pracy; wiek przy tym
jest rygoryzowany przez dokładną datę urodzin, z uwzględnieniem nie tylko roku, ale również jej dnia i miesiąca.
Przychody zwolnione z podatku PIT muszą wynikać ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej,
spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, na podstawie których przychody są uzyskiwane od osoby
fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki
organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, bądź właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są
wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi
wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością. Oznacza to zatem wyłączenie od ulgi tych osób, które
świadczą usługi na podstawie umów o dzieło, czy tych, które prowadzą własną działalność gospodarczą.
Kolejną przesłanką wyznaczającą granicę przywileju jest wysokość uzyskanego przychodu, który w danym
roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 85 528 zł (równowartość pierwszego progu podatkowego), począwszy
od 1.1.2020 r. Analogicznie zatem, za rok 2019 limit wyliczony proporcjonalnie (5/12 tej kwoty 85 528 zł) będzie
musiał zamknąć się w 35 636,67 zł. Przekroczenie wskazanych kwot nie oznacza, że podatnik podlega całkowitemu
wyłączeniu z „zerowego podatku PIT”, a jedynie to, że od nadwyżki przychodu reglamentowanego, uiszczany będzie
podatek na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. Uwypuklenia wymaga również to, że podatnik
może starać się o ulgę wraz z wejście ustawy w życie, o ile na dzień tj. 1.8.2019 r. uzyskuje przychód. Nie ma przy
tym znaczenia ilość zawartych przez niego umów, czy liczba płatników, z którymi zostanie nawiązana współpraca.
Zwrot zaliczki bądź oświadczenie podatnika – rozliczanie deklaracji PIT za 2019 r. i 2020 r.
Podatnikowi do 26 roku życia, na mocy nowelizacji pozostawiono wybór odnośnie do momentu i sposobu
wykorzystania ulgi, który ma bezpośrednie przełożenie na faktyczne dysponowanie przez niego określoną wielkością
środków pieniężnych za pracę w trakcie trwania roku podatkowego. Co do zasady za rok 2019, zwolnienie będzie
stosowane w zeznaniu podatkowym składanym przez podatnika (a więc w zakresie przychodów osiągniętych między
1.8.2019 r. a 31.12.2019 r.), chyba, że podatnik złoży płatnikowi oświadczenie wykazujące, że jego dochody -
pozyskane stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz.U.
z 2019 r. poz.1387 ze zm.; dalej jako: PDOFizU), podlegają wyłączeniu podatkowemu w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt
148 PDOFizU. Tym samym, w pierwszej sytuacji podatnik w ciągu 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, fizycznie
otrzyma od fiskusa na osobiste konto bankowe gotówkę – zwrot podatku, bądź, jeśli poinformuje oświadczeniem
swojego pracodawcę o korzystaniu z ulgi jeszcze w miesiącu sierpień, ten może zaniechać poboru zaliczek na
podatek od ww. przychodów wraz z początkiem miesiąca następującego tj. od września. Oświadczenie o zwolnieniu
jest dla płatnika (pracodawcy) wiążące aż do miesiąca włącznie, w którym w 2019 r. uzyskany przychód przekroczy
35 636,67 zł lub, w którym podatnik ukończy 26. rok życia. Przy zastosowaniu tej alternatywy, podatnik za pracę od
sierpnia do 12.2019 r. uzyska wyższą kwotę za pracę wraz z nadejściem terminu wypłaty określonym w umowie,
unikając nadpłaty podatku.
Odmienna zależność będzie mieć miejsce w kolejnym roku – bowiem dla dochodów uzyskanych od 1.1.2020 r. po
raz pierwszy będzie uwzględniane zwolnienie dla młodych pracowników już przy obliczaniu zaliczek na podatek.
Niemniej jednak płatnik będzie mógł złożyć wniosek o jego niestosowanie. Ma to uzasadnienie w sytuacji, gdy
podatnik będąc zatrudnionym na podstawie ad exemplum kilku umów o pracę, byłby zobligowany do dokonania

istotnej dopłaty w rocznym rozliczeniu z racji przekroczenia progów kwotowych. Wobec tego, że dla ulgi „zero
podatku PIT” nie ma obostrzeń co do ilości podmiotów, na rzecz których można świadczyć pracę, ryzyko wyjścia
poza pułap wynagrodzenia limitowanego, jest spory.

Młodzi podatnicy do 26 roku życia mogą skorzystać z ulgi 'zero PIT' na podstawie nowych przepisów od 2019 roku. Decyzja o wykorzystaniu ulgi wpływa na rozliczenie podatkowe za dany rok - młody pracownik może otrzymać zwrot podatku lub zaniechać poboru zaliczek na podatek. W kolejnym roku ulga będzie uwzględniana przy obliczaniu zaliczek. Istnieje możliwość złożenia wniosku o niestosowanie ulgi w przypadku przekroczenia limitów kwotowych.