Ulga mieszkaniowa nawet przy czasowym najmie

Prawo do ulgi mieszkaniowej dotyczy także czasowo wynajmowanych lokali - wynika z wyroku WSA w Warszawie. Podatnik, który zbył udziały w nieruchomościach, planując zakup kolejnej w celach inwestycyjnych, chciał zachować ulgę podatkową. Skarbówka odmówiła, argumentując brakiem potrzeby zamieszkania. Sąd uznał, że wynajem nie wyklucza korzystania z ulgi, ale skarbówka nie miała podstaw do interpretacji uwzględniającej przyszłe zamieszkanie podatnika.

Tematyka: ulga mieszkaniowa, czasowy najem, WSA Warszawa, interpretacja podatkowa, zwolnienie podatkowe

Prawo do skorzystania ze zwolnienia podatkowego związanego z realizacją własnych celów mieszkaniowych
przysługuje także wtedy, gdy lokal jest tymczasowo wynajmowany.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji w swojej sprawie zwrócił się do skarbówki podatnik, który w spadku po matce
otrzymał udziały w lokalach mieszkalnych i użytkowych. Zbył je przed upływem 5 lat uprawniających do skorzystania
ze zwolnienia podatkowego, ale jednocześnie chciał zachować prawo do ulgi. W myśl obowiązujących przepisów
mógłby to zrobić, gdyby środki uzyskane z transakcji przeznaczył na realizację własnych celów mieszkaniowych (art.
21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 PDOFizU), sęk jednak w tym, że podatnik w danej chwili nie miał takich
potrzeb, bowiem miał gdzie mieszkać. Chciał więc kupić mieszkanie z myślą o zabezpieczeniu własnej przyszłości
(zakładał, że się do niego wyprowadzi), ale póki co planował je wynajmować.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że w omawianej sytuacji nie ma podstaw do przyznania
mężczyźnie prawa do skorzystania z ulgi podatkowej. Organ zwrócił uwagę, że celem zwolnienia z daniny jest
zapewnienie podatnikowi tzw. dachu nad głową, a wnioskodawca nie miał takiej potrzeby. Nie dość, że miał gdzie
mieszkać, to jeszcze planował zakup kolejnej nieruchomości w pewnym sensie w celach inwestycyjnych.
Mężczyzna zaskarżył tę interpretację i spór trafił na wokandę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie.
Ten w wyroku z 20.11.2019 r. (III SA/Wa 720/19) stanął po stronie podatnika i uchylił wydaną interpretację. Sąd
zwrócił uwagę na fakt, że w obowiązujących przepisach nie ma zastrzeżenia, że prawo do ulgi przysługuje pod
warunkiem, że własne cele mieszkaniowe będą realizowane nieprzerwanie od dnia kupna nieruchomości ze środków
uzyskanych ze zbycia przedmiotu spadku. W opinii WSA, jeśli mężczyzna czasowo wynajmowałby mieszkanie, nie
przesądza to o utracie przez niego możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Sąd zauważył jednak, że
skarbówka nie miała podstaw do wydania interpretacji twierdzącej, że mężczyźnie będzie przysługiwała ulga, bowiem
to można stwierdzić jedynie w oparciu o ocenę stanu faktycznego sprawy, a nie bazując na deklaracji mężczyzny, że
w przyszłości zamieszka on w kupionym mieszkaniu.

Wyrok WSA w Warszawie z 20.11.2019 r., III SA/Wa 720/19

Wyrokiem WSA w Warszawie mężczyzna uzyskał prawo do ulgi mieszkaniowej mimo tymczasowego najmu. Sąd podkreślił, że brak kontynuacji celów mieszkaniowych nie przekreśla możliwości skorzystania ze zwolnienia podatkowego. Konieczna jest jednak rzetelna analiza stanu faktycznego, a nie jedynie deklaracja podatnika.