Tarcza antykryzysowa: udogodnienia podatkowe dla firm

Przesunięcia w czasie obowiązywania przepisów podatkowych, zwolnienia z danin publicznych i udogodnienia dla firm to główne elementy tarczy antykryzysowej wprowadzonej w odpowiedzi na pandemię. Nowe regulacje dotyczą m.in. terminów stosowania stawek VAT, zwolnień od podatków nieruchomości oraz odroczenia płatności podatkowych. Ustawa ma na celu wsparcie przedsiębiorców, szczególnie MŚP, w obliczu trudności gospodarczych spowodowanych kryzysem.

Tematyka: Tarcza antykryzysowa, udogodnienia podatkowe, zwolnienia podatkowe, stawki VAT, COVID-19, MŚP, podatki, nieruchomości, prolongacja, ceny transferowe

Przesunięcia w czasie obowiązywania przepisów wprowadzonych odrębnymi ustawami, których związanie
mocą prawną przypada na okres pandemii czy zwolnienia z określonych danin publicznych to niektóre
z mechanizmów przyjęte na gruncie ustawy z 31.3.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach
związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz
wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 568; dalej jako:
ZmKoronawirusU20) mających uchronić przedsiębiorców przed całkowitą zapaścią finansową. Propozycje
ciała ustawodawczego motywowane są szczególnie pozycją sektora MŚP najdotkliwiej odczuwającego
zmiany ostatnich miesięcy – to próba ocalenia tych jego działalności, które pozostają w największym stopniu
narażone na gospodarcze fiasko.
• Tarcza antykryzysowa wprowadziła istotne regulacje względem podatników podatku VAT – od 31.3.2020 r. są oni
związani innymi terminami stosowania nowej matrycy stawek VAT, deklaracji JPK_VAT, jak i terminami do
zawiadomień o zapłacie należności na rachunek niewidniejący na Białej Liście.
• Legislator opracował także przywileje w zakresie podatku od nieruchomości, jak i zwolnił od obciążeń fiskalnych
pomoc przyznaną w związku z walką z zakażeniem (pożyczki, kredyty, świadczenia postojowe).
• Odroczeniu uległ termin do uiszczania podatku od sprzedaży detalicznej, jak i termin do przedkładania informacji
o cenach transferowych.
• Ustawa zaimplementowała także całkowitą rezygnację ze stosowania opłat prolongacyjnych.
Vatowcy
Termin mającej obowiązywać od 1.4.2020 r. nowej matrycy stawek VAT, wprowadzonej ustawą z 9.8.2019 r.
o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2019 r. poz. 1751) uległ
przesunięciu do 1.7.2020 r. – art. 63 ust. 1 ZmKoronawirusU20. Z racji faktu trwającej epidemii, ustawodawca
zdecydował się wpłynąć na zredukowanie fizycznego kontaktu między kontrahentami i osobami z nimi
współpracującymi, a który przy konieczności dostosowania procedur do nowych wymogów, czy to w zakresie użycia
kas rejestrujących, aktualizacji danych księgowych, czy magazynowych w związku z weryfikacją nowych symboli
klasyfikacyjnych i nowych stawek podatku VAT jest nieunikniony, stanowiąc o ryzyku szerzenia się zakażania. Do
30.6.2020 r. będą zatem stosowane dotychczasowe przepisy ustawy o VAT i przepisy do niej wykonawcze.
Przesunięciu w czasie podlegają również zasady związane z wydawaniem i stosowaniem wiążących informacji
stawkowych (WIS). Te, które zostały wydane przed 1.7.2020 r. WIS wiążą organy podatkowe w odniesieniu do
transakcji dokonanych po 30.6.2020 r.
Odroczenia przewidziano także w zakresie obowiązku składania nowych JPK_VAT z deklaracją dla dużych
podatników – Vatowcy będą je stosować dopiero od 1.7.2020 r., a zatem później o 3 miesiące – art. 58
ZmKoronawirusU20.
Termin zaś na złożenie zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek niewidniejący na Białej Liście ulega
wydłużeniu do 14 dni od dnia zlecenia przelewu w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo
stanu epidemii ogłoszonych z powodu COVID-19 - art. 15zzn dodany do Ustawy z 2.3.2020 o szczególnych
rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych
oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 374; dalej jako: KoronawirusU).
Zwolnienia z podatków
Pożyczka dla mikroprzedsiębiorców zawarta w związku z działalnością gospodarczą, o czym wzmiankuje dodany art.
15zzd KoronawirusU zwolniona jest z podatku od czynności cywilnoprawnych. Warunkiem jest jednak zawiązanie
umowy w terminie do 31.8.2020 r. i spełnienie przesłanki podmiotowej - pożyczkobiorcą musi być przedsiębiorca
ponoszący negatywne konsekwencje ekonomiczne COVID-19. Zwolnione z opodatkowania są przyznane na
podstawie tejże ustawy także świadczenia postojowe. Wartość aktywów wynikających z umów kredytu udzielonych
przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19, zawartych od momentu wejścia w życie ZmKoronawirusU20, nie
wliczają się do podstawy opodatkowania podatkiem bankowym.
Ustawa zmieniająca przewiduje także zwolnienia od podatku od nieruchomości: gruntów, budynków i budowli
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, wskazanym grupom przedsiębiorców, których
funkcjonowanie wskutek zakażenia przyjęło niekorzystny wektor – stosowne uprawnienie będą wyznaczane w tym
zakresie przez uchwały rad gmin (art. 15p KoronawirusU).

Zgodnie z art. 47 ust. 3 ZmKoronawirusU20, pobór podatku od sprzedaży detalicznej nie będzie egzekwowany od
przychodów osiągniętych do końca 2020 r., tak z uwagi na minimalizowanie negatywnych skutków gospodarczych
związanych z rozprzestrzenianiem się wirusa COVID-19, jak i faktu zawisłego sporu przed Trybunałem
Sprawiedliwości UE w zakresie zgodności podatku z regułami pomocy państwa.
Brak opłaty prolongacyjnej - US
Organy podatkowe nie stosują przepisów dotyczących opłaty prolongacyjnej w przypadku wydanych decyzji
o odroczenie terminu płatności podatku lub rozłożeniu zapłaty podatku na raty; odroczeniu lub rozłożeniu na raty
zapłaty zaległości podatkowej czy decyzji umarzających w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za
zwłokę lub opłatę prolongacyjną. Zgodnie z art. 57 § 1 ustawy z 29.8.1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U.
z 2019 r. poz. 900) organ podatkowy jest zobowiązany do ustalenia w decyzji ulgowej dotyczącej podatków
stanowiących dochód budżetu państwa, opłaty prolongacyjnej od kwoty podatku lub zaległości. Powołany przepis
stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników, inkasentów, następców prawnych
oraz osób trzecich. Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę, co stanowi 50%
podstawowej stawki odsetek za zwłokę. Na gruncie dodanego art. 15za KoronawirusU wprowadzono normę, na
podstawie której, z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków i zaległości podatkowych
stanowiących dochód budżetu państwa opłata prolongacyjna nie będzie naliczana – ma to urealnić wpływy
podatników do fiskusa z tytułu odroczonych należności i tym samym, skuteczniej zasilić skarbiec państwa.
Odstąpienie od poboru daniny następować będzie na podstawie wniosku złożonego w okresie obowiązywania stanu
zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19 albo w okresie 30 dni
następujących po ich odwołaniu.
Ceny transferowe
Podmioty powiązane, które są zobligowane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych nie muszą
przedkładać informacji o cenach transferowych za rok podatkowy 2019 w terminie do końca dziewiątego miesiąca po
zakończeniu roku podatkowego. Termin, mocą nowego art. 31z KoronawirusU przedłuża się do 30.9.2020 r.

Tarcza antykryzysowa wprowadza istotne zmiany w podatkach, ułatwiając firmom funkcjonowanie w warunkach pandemii. Dzięki zwolnieniom, odroczeniom i udogodnieniom podatkowym przedsiębiorcy mają szansę uniknąć zapaści finansowej. Nowe przepisy mają na celu ochronę sektora MŚP i minimalizację negatywnych skutków gospodarczych.