Czy długi spadkowe mogą być kosztem w PIT ze sprzedaży nieruchomości?

Od 1.1.2019 r. długi spadkowe mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego. Sprawa dotyczyła spłaty zadłużenia spadkodawcy przez spadkobierczynię w kontekście sprzedaży nieruchomości. Skarbówka nie zgodziła się z interpretacją podatniczki, a sądy administracyjne podtrzymały decyzję fiskusa. Zmiany w prawie podatkowym wprowadzone od 2019 r. wyraźnie zaliczają długi spadkowe do kosztów uzyskania przychodów.

Tematyka: długi spadkowe, koszty uzyskania przychodów, sprzedaż nieruchomości, interpretacja podatkowa, wyrok NSA, zmiany w prawie podatkowym

Dopiero od 1.1.2019 r. przepisy wyraźnie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów ciężary spadkowe,
przez które rozumie się m.in. długi spadkowe.
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok dotyczący uznania ciężarów spadkowych za koszty przy opodatkowanej
sprzedaży mieszkania lub domu.
W sprawie chodziło o interpretację podatkową, w której kobieta chciała upewnić się, czy spłata przez nią (jako
spadkobierczynię nieruchomości) długów spadkowych i kosztów poniesionych w celu ostatecznego zaspokojenia
wierzycieli jej matki (spadkodawczyni) może być podstawą zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania
przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości. W jej opinii tak właśnie powinno być. Zwracając się z tą kwestią
do fiskusa podatniczka zaznaczyła, że wydatki na spłatę zadłużenia spadkodawcy wraz z kosztami postępowania
egzekucyjnego w łącznej kwocie 560 000 zł stanowią koszty odpłatnego zbycia i koszty uzyskania przychodu,
bowiem musiała je ponieść, by doszło do sprzedaży nieruchomości.
Skarbówka nie zgodziła się z takim twierdzeniem, wskazując, że spłaty długów obciążających wnioskodawczynię
w wyniku spadkobrania oraz kosztów postępowania egzekucyjnego nie można zaliczyć do kosztów odpłatnego
zbycia określonych w art. 19 ustawy z o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze
zm.), ani też nie stanowią one żadnej z wymienionych w art. 22 ust. 6d tej ustawy kategorii kosztów uzyskania
przychodu.
Kobieta zaskarżyła taką interpretację, jednak Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku przyznał rację organom
podatkowym. Tego samego zdania był NSA, który w wyroku z 18.2.2020 r., II FSK 911/18,
oddalił jej skargę
kasacyjną. Skład orzekający zaznaczył, że dopiero od 1.1.2019 r. (tj. od dnia wejścia w życie nowelizacji art. 22 ust.
6d PDoFizU, dokonanej ustawą z 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 2159 ze
zm.) przepisy wyraźnie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów ciężary spadkowe, przez które rozumie się m.in.
długi spadkowe. Zakres wprowadzonych zmian nie pozwala uznać tej nowelizacji za doprecyzowującą poprzednie
brzmienie przepisu, lecz nakazuje przyjąć, że była to zmiana o charakterze prawotwórczym, przewidująca
rozszerzenie zakresu kosztów uzyskania przychodów. Zmiana ta potwierdza, że we wcześniejszym stanie prawnym
(obowiązującym w rozpoznanej sprawie) nie można uznać spłaty długów spadkowych i kosztów zaspokojenia
wierzycieli spadkodawcy za koszt uzyskania przychodu.
Wyrok NSA z 18.2.2020 r., II FSK 911/18,

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 18.2.2020 r. potwierdził, że spłata długów spadkowych nie jest kosztem uzyskania przychodu. Nowelizacja przepisów podatkowych od 2019 r. rozszerzyła jednak zakres kosztów uzyskania przychodów o ciężary spadkowe, czyli m.in. długi spadkowe. Sporządzenie poprawnej dokumentacji podatkowej w takich przypadkach jest kluczowe.