Jaki podatek przy wyprowadzce z TBS?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację dotyczącą zapłaty podatku dochodowego od zwaloryzowanej i zwróconej kwoty partycypacji przy wyprowadzce z TBS. Kobieta, która zainwestowała w mieszkanie w TBS i otrzymała zwrot wkładu, zwróciła się z pytaniem do fiskusa. Fiskus stwierdził, że przychód z tej transakcji nie może być zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, co skutkuje koniecznością zapłacenia podatku według skali podatkowej.

Tematyka: podatek, TBS, zwrot partycypacji, interpretacja KIS, ulga mieszkaniowa, opodatkowanie

Przychód powstały w związku ze zwrotem od TBS zwaloryzowanej kwoty partycypacji w kosztach budowy
lokalu nie może zostać zakwalifikowany do źródła przychodu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację w kwestii zapłaty podatku dochodowego od
zwaloryzowanej i zwróconej kwoty partycypacji. Z wnioskiem jej wydanie do skarbówki zwróciła się kobieta, która
zainwestowała w mieszkanie w Towarzystwie Budownictwa Społecznego. Ponieważ w tego typu inwestycji nie ma
możliwości wykupienia lokalu na własność, podatniczka zapłaciła 30% kosztów budowy, a mieszkanie zajmowała,
jako najemca. Po latach jej plany mieszkaniowe się zmieniły i kobieta się wyprowadziła, w związku z czym TBS
wypłacił jej zwaloryzowaną kwotę wkładu. Potwierdzeniem tego działania było wystawienie PIT-11. Kobieta całą
uzyskaną kwotę pieniędzy przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe. Do fiskusa zwróciła się z pytaniem, czy jest
zobowiązana do zapłaty podatku od zwaloryzowanej kwoty partycypacji?
Według podatniczki, w jej sytuacji powinna mieć zastosowanie analogia do ulgi mieszkaniowej, jaka ma
zastosowanie przy sprzedaży mieszkania i kupna następnego w czasie 5 lat między transakcjami – jeśli wydatki
zostaną przeznaczone na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, następuje zwolnienie podatkowe (z art. 21
ust. 1 pkt 131 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze
zm.; dalej: PDOFizU).
Fiskus nie zgodził się z taką interpretacją. Dyrektor KIS w piśmie z 26.5.2020 (0115-KDIT2.4011.244.2020.1.MD),
stwierdził, że kobieta musi zapłacić podatek w zwaloryzowanej kwocie. Zauważył, że przychód powstały w związku
ze zwrotem od TBS zwaloryzowanej kwoty partycypacji w kosztach budowy lokalu nie może zostać zakwalifikowany
do źródła przychodu określonego w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 PDOFizU, bowiem nie pochodzi z odpłatnego zbycia
nieruchomości. Stanowi on przychód z innych źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9 PDOFizU w związku z art. 20
ust. 1 tej ustawy. Podatniczka nie może zatem zaliczyć środków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe do
wydatków uprawniających do zwolnienia od podatku, bowiem przepisy PDOFizU, w treści art. 21 ust. 1 pkt 131
w sposób niebudzący wątpliwości wskazują, że zwolnieniu podlegają jedynie dochody z odpłatnego zbycia
nieruchomości lub praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego
dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia
nieruchomości. W konsekwencji, Wnioskodawczyni musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych na
zasadach ogólnych (według skali podatkowej) od kwoty stanowiącej różnicę między wpłaconą przez siebie kwotą
partycypacji, a tą wypłaconą przez TBS.
Interpretacja Dyrektora KIS z 26.5.2020 (0115-KDIT2.4011.244.2020.1.MD)

Interpretacja Dyrektora KIS jednoznacznie określiła, że kobieta musi zapłacić podatek dochodowy od otrzymanej zwaloryzowanej kwoty partycypacji. Decyzja ta opiera się na zapisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wyklucza możliwość skorzystania z ulgi podatkowej. Podatniczka musi uregulować należności zgodnie z obowiązującymi przepisami.