Dotacja w ramach „Czyste powietrze" a ulga termomodernizacyjna w PIT
Właściciel domu jednorodzinnego skorzystał z rządowej dotacji w ramach programu „Czyste powietrze” na zakup i instalację kotła kondensacyjnego. Zastanawiał się, czy może odliczyć część poniesionego wydatku, która nie będzie dofinansowana w przyszłym roku. Po analizie przepisów podatkowych oraz interpretacji Dyrektora KIS, dowiedział się, że ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2019 r. poniesionych kosztów związanych z termomodernizacją.
Tematyka: dotacja, czyste powietrze, ulga termomodernizacyjna, PIT, kocioł kondensacyjny, Dyrektor KIS, interpretacja podatkowa
Właściciel domu jednorodzinnego skorzystał z rządowej dotacji w ramach programu „Czyste powietrze” na zakup i instalację kotła kondensacyjnego. Zastanawiał się, czy może odliczyć część poniesionego wydatku, która nie będzie dofinansowana w przyszłym roku. Po analizie przepisów podatkowych oraz interpretacji Dyrektora KIS, dowiedział się, że ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2019 r. poniesionych kosztów związanych z termomodernizacją.
Co można zakwalifikować, jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które można odliczyć w zeznaniu rocznym? Właściciel domu jednorodzinnego skorzystał w rządowych dotacji na ekologiczne rozwiązania na terenie swojej nieruchomości. W 2019 r., w ramach programu „Czyste powietrze” z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej otrzymał dofinansowanie do zakupu i instalacji kotła kondensacyjnego wraz z peryferiami. Z uzyskanych środków mężczyzna był w stanie pokryć 55% kosztów inwestycji. Pozostałą kwotę wyłożył z własnej kieszeni. W związku z powyższym podatnik zapytał fiskusa, czy w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o której mowa w art. 26h ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.; dalej: PDOFizU) przysługuje mu prawo do odliczenia w 2019 r. jedynie tej części poniesionego wydatku, jaka nie zostanie zwrócona (dofinansowana) w roku następnym? Przedstawiając w uzupełnieniu wniosku własne stanowisko Wnioskodawca wskazał, że na podstawie ww przepisu odliczenie w ramach ulgi termomodernizacyjnej zostało wykonane w 2019 r., w którym został poniesiony wydatek na inwestycję, jednak zgodnie z art. 26h pkt 5 PDOFizU została odliczona jedynie ta część wydatku (wynosząca 45% całkowitej kwoty inwestycji), jaka nie będzie dofinansowana ze środków WWFOŚiGW w ramach programu „Czyste Powietrze”, pomimo że dofinansowanie (wynoszące 55% całkowitej kwoty inwestycji) zostanie przekazane podatnikowi w 2020 r. Inwestycja o której mowa, nie została również zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. W ten sposób jego zdaniem nie będzie miał zastosowania pkt 8 art. 26h ww. ustawy, ponieważ w 2019 r. została odliczona jedynie ta część wydatków opisanej inwestycji, jaka nie zostanie zwrócona przez WOŚiGW w 2020 r., jeżeli żadne inne dofinansowanie (dotacja) na opisaną inwestycję nie zostanie przyznana. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 17.7.2020 r. (0115-KDIT3.4011.334.2020.2.AD) odpowiedział, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa, a także kierując się treścią zawartego w nim oświadczenia, że zrealizowana inwestycja, polegająca na zakupie, montażu i uruchomieniu nowego źródła ciepła, jakim jest „kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin” jest przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21.11.2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów (tj. Dz.U. z 2020 r. poz. 22 ze zm.) oraz obejmuje materiały budowlane, urządzenia i usługi wyspecyfikowane w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju, fiskus stwierdził, że mężczyzna ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2019 r. poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją w wysokości pomniejszonej o wartość w jakiej wydatek ten zostanie dofinansowany (zwrócony) ze środków WFOŚiGW w ramach programu „Czyste Powietrze”. Jako podstawę prawną powyższej interpretacji Dyretor KIS podał art. 26h PDOFizU. Interpretacja Dyrektora KIS z 17.7.2020 r. (0115-KDIT3.4011.334.2020.2.AD)
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że inwestycja w kocioł gazowy kondensacyjny spełnia kryteria termomodernizacji. Właściciel domu ma prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2019 r. części poniesionego wydatku, pomniejszonej o wartość dofinansowania z programu „Czyste Powietrze”.