Odliczanie VAT z faktury wystawionej na obojga małżonków
W sytuacji wystawienia faktury na obojga małżonków, z których tylko jeden jest podatnikiem VAT, ma on prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego z tej faktury na zasadach ogólnych. Czynny podatnik VAT zamierza kupić lokal mieszkalny do majątku wspólnego z żoną. Deweloper wystawił fakturę na oboje małżonków. Podatnik składa wniosek o interpretację podatkową dot. odliczenia VAT.
Tematyka: odliczanie VAT, faktura na obojga małżonków, podatek naliczony, interpretacja podatkowa, prawo do odliczenia
W sytuacji wystawienia faktury na obojga małżonków, z których tylko jeden jest podatnikiem VAT, ma on prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego z tej faktury na zasadach ogólnych. Czynny podatnik VAT zamierza kupić lokal mieszkalny do majątku wspólnego z żoną. Deweloper wystawił fakturę na oboje małżonków. Podatnik składa wniosek o interpretację podatkową dot. odliczenia VAT.
W sytuacji wystawienia faktury na obojga małżonków, z których tylko jeden jest podatnikiem VAT, ma on prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego z tej faktury na zasadach ogólnych. Stan faktyczny Czynny podatnik VAT, osoba fizyczna, prowadzi działalność gospodarczą, która obejmuje m.in. usługi zapewnienia krótkotrwałego zakwaterowania. W tym celu zamierza kupić lokal mieszkalny, który jednak ma być nabyty do majątku wspólnego podatnika i jego żony. Deweloper, od którego małżonkowie nabędą lokal, zastosuje do tej transakcji 8% stawkę VAT i wystawi fakturę, w której jako nabywcy wpisani zostaną podatnik wraz z adresem, PESEL i NIP oraz jego żona z adresem i PESEL. Małżonka oświadczy, że wyraża zgodę na przejęcie lokalu mieszkalnego przez podatnika w używanie służące czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, a podatnik wprowadzi tę nieruchomość do ewidencji środków trwałych. Podatnik złożył wniosek o wydanie interpretacji podatkowej, pytając, czy może w całości odliczyć VAT z faktury zakupu mieszkania wystawionej na imię obojga małżonków. Zdaniem podatnika, może. Stan prawny Faktura powinna zawierać m.in. imię i nazwisko lub nazwę nabywcy towarów lub usług (art. 106e ust. 1 pkt 3 VATU). Żaden przepis nie reguluje wyraźnie wystawiania faktur w przypadku nabycia do majątku wspólnego małżonków. Zgodnie z zasadą ogólną prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w zakresie wydatków na towary i usługi wykorzystywane do wykonywania przez podatnika czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 VATU). Stanowisko organu interpretującego Organ interpretujący uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Organ wskazał, że stosownie do przepisów prawa rodzinnego przedmioty nabywane przez małżonków w trakcie trwania małżeństwa wchodzą - co do zasady - do małżeńskiej wspólności majątkowej, co uzasadnia wymienianie obojga małżonków w fakturze nabycia składnika majątkowego. To, że jeden z małżonków nie prowadzi działalności gospodarczej, nie może być przeszkodą w odliczaniu całego podatku naliczonego przez drugiego małżonka, który nabyty składnik używa w swojej działalności gospodarczej. Kluczowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, a w niniejszej sprawie związek ten występuje. Pozbawienie podatnika prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego z faktury wystawionej na oboje małżonków w sytuacji, gdy nabycie ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, naruszałoby zasadę neutralności - fundamentalną zasadę obowiązującą na gruncie VAT. Podsumowując, w sytuacji wykorzystywania zakupionej nieruchomości wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości z faktury dokumentującej zakup mieszkania wystawionej na obojga małżonków. Komentarz Nie ma cienia wątpliwości co do trafności powyższej interpretacji. Dlaczego miał ją podatnik, skoro wystosował wniosek o interpretację? Być może dlatego, że dawno dawno temu fiskus faktycznie czepiał się odliczania VAT prze jednego małżonka z faktur wystawianych na obojga. Nie można zresztą wykluczyć, że także obecnie gdzieś w jakimś mieście organ podatkowy zakwestionuje prawo do pełnego odliczenia VAT w opisywanej sytuacji. Warto więc wiedzieć, że „góra”, czyli Dyrektor KIS, tego prawa nie kwestionuje. interpretacja podatkowa Dyrektora KIS z 27.10.2020 r. 0112-KDIL1-1.4012.394.2020.1.EB
W sytuacji wykorzystywania zakupionej nieruchomości wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości z faktury dokumentującej zakup mieszkania wystawionej na obojga małżonków. Organ interpretujący uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.