Wydatki na wsparcie psychologiczne pracowników i członków ich rodzin a PIT

Uczestnictwo pracowników i członków ich rodzin w finansowanym przez pracodawcę programie pomocy psychologicznej nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu. Spółka zdecydowała się na wdrożenie kompleksowego programu pomocy, mającego na celu zapewnienie wsparcia w rozwoju osobistym i radzenia sobie z problemami psychologicznymi. Program umożliwia skorzystanie z sesji pomocowo-doradczych w różnych obszarach, zapewniając wsparcie 24/7. Spółka złożyła wniosek o wydanie interpretacji podatkowej dotyczącej opodatkowania przychodów z programu.

Tematyka: program wsparcia, pomoc psychologiczna, nieodpłatne świadczenia, podatek dochodowy, interpretacja podatkowa

Uczestnictwo pracowników i członków ich rodzin w finansowanym przez pracodawcę programie pomocy
psychologicznej nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu po stronie osób korzystających
z tego programu.
Stan faktyczny
Spółka należy do międzynarodowej grupy, która zdecydowała się na wdrożenie kompleksowego programu pomocy
pracownikom (dalej: program). Program ma na celu zapewnienie pracownikom oraz członkom ich najbliższych rodzin
wsparcia w zakresie rozwoju osobistego i radzenia sobie z problemami psychologicznymi, z którymi spotykają się
w życiu zawodowym i osobistym. Motywem zapewnienia pracownikom wsparcia jest chęć zadbania przez firmę
o dobry stan psychiczny i emocjonalny jej pracowników, gdyż przekłada się on bezpośrednio na jakość ich pracy na
rzecz firmy, efektywność, kreatywność, współpracę z innymi osobami oraz osiąganie zamierzonych celów
zawodowych. Spółka będzie więc odnosiła korzyści z programu.
Program umożliwia skorzystanie przez pracowników lub członków ich rodzin z określonej liczby sesji pomocowo-
doradczych w ciągu roku. Wsparcie będzie świadczone przez podmiot zewnętrzny, zatrudniający specjalistów
z zakresu psychologii, zdrowego trybu życia i coachingu. Wsparcie będzie dostępne 24 godziny na dobę, 7 dni
w tygodniu, przez 365 dni w roku. Program będzie umożliwiał pracownikom skorzystanie z sesji pomocowo-
doradczych w następujących obszarach:
• wsparcie emocjonalne i psychologiczne;
• practical wellbeing;
• wsparcie w zakresie zdrowia i dobrego samopoczucia;
• wsparcie dla osób zmagających się z depresją i zaburzeniami lękowymi;
• wsparcie rodzica wracającego do pracy.
Z uwagi na charakter udzielanej pomocy będzie ona miała charakter poufny i spółka nie będzie ewidencjonowała
poszczególnych przypadków wsparcia.
Spółka złożyła wniosek o wydanie interpretacji podatkowej, pytając, czy po stronie osób korzystających z programu
powstaje podlegający opodatkowaniu przychód w postaci nieodpłatnego świadczenia. Zdaniem spółki, nie powstaje.
Stan prawny
Za przychody ze stosunku pracy uważa się „wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń
w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności:
wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty
za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona,
a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń
lub świadczeń częściowo odpłatnych" (art. 12 ust. 1 PDOFizU).
Stanowisko organu interpretującego
Organ uznał, że stanowisko spółki jest prawidłowe. Wskazał, że zgodnie z orzecznictwem, aby można było mówić
o przychodzie podatkowym pracownika w postaci nieodpłatnego świadczenia, przysporzenie po jego stronie musi być
rzeczywiste, a nie tylko potencjalne. Innymi słowy o przychodzie można mówić tylko wtedy, kiedy podatnik wzbogaci
się i stanowi to jego dodatkowy, definitywny majątek.
Organ przypomniał, że w świetle wyroku Trybunał Konstytucyjnego z 8.7.2014 r. (K 7/13), aby można było mówić
o pozapłacowym przychodzie pracownika, spełnione muszą być łącznie trzy przesłanki:
1. świadczenie zostało spełnione za zgodą pracownika (dobrowolność);
2. świadczenie leży w interesie pracownika;
3. uzyskana korzyść jest wymierna.

Zdaniem organu w niniejszej sprawie nie są spełnione warunki z pkt 1 i 3.
Ad. 1. Zapewnienie pracownikom możliwości uczestnictwa w programie dokonywać się będzie z wyłącznej inicjatywy
spółki. Tym samym wszyscy pracownicy automatycznie zostaną objęci programem (pracownik nie będzie
przystępować do programu z własnej woli).
Ad. 3. Z uwagi na poufny charakter sesji doradczo-pomocowych spółka nie będzie w stanie uzyskać informacji, który
pracownik w ogóle w rzeczywistości skorzystał z programu, z których sesji, w jakiej ilości itd. Sama umowa
o świadczenie usług będzie zawarta w formie grupowej, bezimiennej - gdyż korzystanie z usług będzie się wiązało
z faktem bycia pracownikiem spółki. Nie da się dokładnie wyliczyć wartości uzyskanego świadczenia i przypisać jej
konkretnemu pracownikowi.

Komentarz
Polski fiskus jest znany z uganiania się za różnymi przypadkami nieodpłatnych świadczeń na linii pracodawca-
pracownik i dlatego niniejszą interpretację należy przyjąć z zadowoleniem. Rozwiązanie w niej przyjęte jest zresztą
bezdyskusyjnie słuszne i warto je propagować, zwłaszcza w obliczu psychologicznych kłopotów, jakie niewątpliwie
przeżywamy w dobie pandemii COVID-19.

interpretacja podatkowa Dyrektora KIS z 29.10.2020 r. 0114-KDIP3-2.4011.565.2020.1.JK3

Organ interpretujący uznał, że nieodpłatne świadczenia w ramach programu nie generują podlegającego opodatkowaniu przychodu dla pracowników. Brak zgody pracownika oraz brak możliwości określenia wartości uzyskanego świadczenia skutkują brakiem podstaw do opodatkowania. Interpretacja podatkowa jest pozytywna, zwłaszcza w kontekście obecnych wyzwań związanych z pandemią COVID-19.