Dobrowolne wpłaty na portal internetowy a podatek od darowizn
Dobrowolne wpłaty online na wsparcie prezentowanej w internecie działalności osoby fizycznej podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach ogólnych. Podatnik prowadzi kanał muzyczny, gdzie zamieszcza covery piosenek i autorskie materiały, finansowane dzięki wsparciu patronów przez portal X. Wpłaty patronów traktowane są jako darowizny, opodatkowane na zasadach ogólnych, z kwotą wolną zależną od grupy podatkowej.
Tematyka: darowizny, podatek od darowizn, portal internetowy, wpłaty online, wsparcie finansowe, kwota wolna, interpretacja podatkowa
Dobrowolne wpłaty online na wsparcie prezentowanej w internecie działalności osoby fizycznej podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach ogólnych. Podatnik prowadzi kanał muzyczny, gdzie zamieszcza covery piosenek i autorskie materiały, finansowane dzięki wsparciu patronów przez portal X. Wpłaty patronów traktowane są jako darowizny, opodatkowane na zasadach ogólnych, z kwotą wolną zależną od grupy podatkowej.
Dobrowolne wpłaty online na wsparcie prezentowanej w internecie działalności osoby fizycznej podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach ogólnych. Stan faktyczny Wnioskodawca prowadzi kanał muzyczny, gdzie cyklicznie zamieszcza covery piosenek w nowej aranżacji i interpretacji lub inne autorskie materiały. W celu uzyskania środków pieniężnych niezbędnych do sfinansowania nagrań piosenek lub wyprodukowania materiałów autorskich i zamieszczenia ich na tym kanale podatnik założył swój profil w portalu (serwisie) internetowym X. Serwis ten umożliwia twórcom ogłaszanie się w celu zebrania wsparcia finansowego od darczyńców, nazywanych patronami. Osoby, które są chętne wspierać rozwój kanału podatnika, dokonują wpłat za pośrednictwem portalu X i mogą zadeklarować wsparcie w postaci równych, miesięcznych wpłat lub jednorazowej pomocy finansowej. Podatnik jako twórca może na portalu samodzielnie ustanowić progi wpłat (np. 5, 10, 15 zł miesięcznie itd.). Patroni, dokonując wpłat za pomocą portalu X., mają pełną dowolność w wyborze progów wpłat oraz nie są zobowiązani do stałego, cyklicznego przekazywania zadeklarowanych wpłat. Portal po pobraniu prowizji dokonuje przelewu zebranych środków na rachunek bankowy podatnika. Środki otrzymywane od patronów nie są żadnym rodzajem składki na nagranie konkretnej piosenki czy też wytworzenie jakiegoś innego materiału - podatnik nie wskazał konkretnego celu na portalu X. Za pośrednictwem portalu X podatnik może podziękować patronom, symbolicznie wyrazić im wdzięczność za wsparcie i wysyłać linki dotyczące działalności kanału muzycznego. W każdym miesiącu podatnik otrzymuje od portalu X listę patronów wraz z wysokością dokonanych przez nich wpłat. Podatnik złożył wniosek o interpretację, pytając, czy wpłaty od patronów podlegają podatkowi od spadków i darowizn. Zdaniem podatnika wpłaty te stanowią darowizny podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Stan prawny Darowizny otrzymywane przez osoby fizyczne podlegają podatkowi od spadków i darowizn (art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z 28.7.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1043; dalej: PodSpDarU)), w związku z czym są wyłączone z PIT (art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1128; dalej: PDOFizU)). Kwoty wolne w podatku od spadków i darowizn określa art. 9 PodSpDarU. Stanowisko organu interpretującego Dyrektor KIS uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. Organ przyjął, że patroni, dokonując wpłat na rzecz podatnika poprzez portal X, czynią to nieodpłatnie (kosztem swojego majątku), gdyż nie otrzymują w zamian żadnego świadczenia ze strony podatnika, który jedynie wyraża swoją wdzięczność. Stosunek prawny pomiędzy podatnikiem a poszczególnymi patronami odpowiada więc umowie darowizny, a darczyńcą jest każdy patron. Darowizny te opodatkowane są na zasadach ogólnych obowiązujących w podatku od spadków i darowizn, spośród których należy podkreślić to, że w odniesieniu do każdego darczyńcy stosowana jest kwota wolna (wartości darowizn), do wysokości której nie pobiera się podatku. Wysokość kwoty wolnej zależy od grupy podatkowej. Należy przy tym pamiętać, że darowizny od jednej osoby należy sumować w okresie 5 lat. Komentarz Interpretacja jest korzystna dla bohatera niniejszego kazusu, jak i dla wszystkich osób zbierających w internecie datki na swoją działalność. Kwota wolna w III (najmniej korzystnej) grupie podatkowej wynosi bowiem 4 902 zł, co z punktu widzenia typowych kwot wpłacanych w tego typu okolicznościach jest granicą, której się raczej nie przekracza; nawet w okresie 5 lat, w którym trzeba darowizny sumować. Co więcej, powyższe rozwiązanie należy stosować także wtedy, gdy osoba otrzymująca datki od patronów, otrzymuje je na działalność, którą rozlicza podatkowo jako działalność gospodarczą. Jest bowiem tak, że darowizny otrzymywane przez osoby fizyczne podlegają podatkowi od spadków i darowizn (a nie PIT) także wtedy, gdy są otrzymywane przez przedsiębiorców i wchodzą w skład ich przedsiębiorstw. Interpretacja podatkowa Dyrektora KIS z 21.5.2021 r., 0111-KDIB2-3.4015.63.2021.2.JKA,
Interpretacja organu podatkowego potwierdza opodatkowanie wpłat od patronów jako darowizn na zasadach ogólnych. Kwota wolna w podatku od spadków i darowizn, odnosząca się do każdego darczyńcy, stanowi istotny element dla osób zbierających datki w internecie.