Ulga mieszkaniowa w dobie pandemii

Podatnik skorzystał z ulgi mieszkaniowej w związku z zakupem nowego lokalu mieszkalnego, ale plany zamieszkania w nim zostały pokrzyżowane przez pandemię. Zwrócili się do skarbówki z pytaniem dotyczącym zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wydatkami związanymi z zakupem mieszkania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził możliwość skorzystania z ulgi w sytuacji, gdy podatnik faktycznie realizuje lub będzie realizował w nowym lokalu swoje potrzeby mieszkaniowe.

Tematyka: ulga mieszkaniowa, pandemia, podatek dochodowy, interpretacja podatkowa, Krajowa Informacja Skarbowa

Podatnik może skorzystać z omawianego zwolnienia w związku z zakupem lokalu mieszkalnego w sytuacji,
gdy nabył lokal w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych i faktycznie realizuje lub będzie realizował
w nim swoje potrzeby mieszkaniowe.
Z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej do fiskusa zwrócił się mężczyzna, który razem z żoną
w 2020 r. zmienił stare mieszkanie na nowe. W sierpniu sprzedał poprzednie, a już we wrześniu nabył kolejne.
Ponieważ przeprowadzenie obydwu transakcji w tak krótkim czasie uprawniało podatników do skorzystania z ulgi
mieszkaniowej, w zeznaniu podatkowym PIT-39 wykazali zwolnienie z podatku. Epidemia COVID-19 pokrzyżowała
jednak małżeństwu plany. Zamiast zamieszkać w nowym mieszkaniu, przeprowadzili się do rodzinnego miasta, by
korzystając z pomocy bliskich móc pracować zdalnie i jednocześnie opiekować się rocznym dzieckiem. Jednocześnie
podjęli decyzję, że wynajmą nowe mieszkanie.
Przed skarbówką argumentowali, że krok ten był uzasadniony ze względów majątkowych, a także logistycznych, by
mieszkanie było pod nadzorem na wypadek nieprzewidzianych awarii, którym sami nie mogliby zaradzić, będąc
w innym mieście. Podatnicy zapewnili, że wciąż chcą sami zamieszkać w tym lokalu, ale z przyczyn od nich
niezależnych plany te muszą zostać odłożone w czasie. W związku z zaistniałą sytuacją małżeństwo zwróciło się do
skarbówki z następującym pytaniem: czy dochód osiągnięty ze sprzedaży mieszkania będzie w części zwolniony
z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.; dalej: PDOFizU) w związku z wydatkowaniem
kwoty uzyskanej ze sprzedaży mieszkania na: cenę zakupu mieszkania, oraz związane z zakupem: wynagrodzenie
pośrednika oraz notariusza, podatek od czynności cywilnoprawnych, a także opłatę sądową?
Podatnicy twierdzili, że odpowiedź powinna być twierdząca. Argumentując za takim stanowiskiem przytaczali, że
wszystkie te wydatki są bezpośrednio związane z zakupem. Niemożliwe jest nabycie własności lokalu mieszkalnego
bez poniesienia wydatków na taksę notarialną, opłatę sądową i podatek od czynności cywilnoprawnych,
a wynagrodzenie pośrednika jest związane ze znalezieniem odpowiedniego lokalu oraz zabezpieczeniem interesów
nabywcy w związku z zakupem. W ich opinii, zamieszkanie w lokalu w przyszłości będzie oznaczać, że małżeństwo
zrealizuje w nim swój własny cel mieszkaniowy. Odroczenie tego w czasie nie powinno przy tym powodować utraty
prawa do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFizU, przepis ten nie zakreśla bowiem żadnych
konkretnych ram czasowych, w których podatnik musi zrealizować w nabytej nieruchomości własne cele
mieszkaniowe. Odmienna, zawężająca wykładnia tego przepisu, byłaby nieuprawniona. Dochód, o którym mowa
w pytaniu, powinien zatem być zwolniony z podatku w takiej wysokości, jaka odpowiada iloczynowi tego dochodu
i udziału wyżej wymienionych wydatków w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, przy
czym przychód i związane z nim koszty uzyskania należy przypisać w połowie każdemu z małżonków.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji z 4.8.2021 r., 0115- KDIT1.4011.373.2021.1.JG,
zgodził się z powyższym twierdzeniem. Organ zaznaczył, że w myśl obowiązujących przepisów podatnik
może skorzystać z omawianego zwolnienia w związku z zakupem lokalu mieszkalnego w sytuacji, gdy nabył lokal
w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych i faktycznie realizuje lub będzie realizował w nim swoje potrzeby
mieszkaniowe.
Interpretacja Dyrektora KIS z 4.8.2021 r., 0115- KDIT1.4011.373.2021.1.JG,

Dyrektor KIS potwierdził możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej w sytuacji, gdy podatnik nabył lokal w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych i faktycznie realizuje lub będzie realizował w nim swoje potrzeby mieszkaniowe.